(二).現(xiàn)代稅收原則

　　效率和公平是現(xiàn)代財政理論中強(qiáng)調(diào)的兩大重要的稅收原則。

　　1、稅收效率原則

　　稅收效率原則要求政府征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。

　　稅收效率原則包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩方面的內(nèi)容。

　　(1)稅收經(jīng)濟(jì)效率原則是指政府征稅應(yīng)盡可能保持稅收對市場機(jī)制運行的“中性”；

　　①政府征稅使社會所付出的代價應(yīng)以“征稅數(shù)額”為限。

　　②政府征稅應(yīng)當(dāng)避免對市場機(jī)制運行發(fā)生不良影響，即額外負(fù)擔(dān)要小于額外收益。

　　這個原則要求市場機(jī)制不會因政府課稅而扭曲，要使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小化。

　　(2)稅收行政效率原則是指政府應(yīng)該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。

　　2、稅收公平原則

　　稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。

　　(1)受益原則要求納稅人稅收負(fù)擔(dān)的大小，應(yīng)根據(jù)個人從政府提供的服務(wù)中所享受到的利益多少來確定。該原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。

　　(2)能力原則要求根據(jù)納稅能力來確定稅收總額、在社會成員之間分配的比例。

　　能力原則包括橫向公平和縱向公平。

　　①橫向公平是指納稅能力相同的納稅人應(yīng)繳納相同的稅收。

　　②縱向公平是指納稅能力不同的納稅人應(yīng)繳納不同的稅收。

　　由于財富的多少通常用收入、財產(chǎn)和消費支出來表示，所以納稅人支付能力的測量可具體分為收入、財產(chǎn)和消費支出三種尺度。