中級財政稅收考點：銷售額的檢查

　　1.不含稅銷售額的檢查

　　銷售額=含稅銷售額/（1 稅率）

　　2.價外費用的檢查

　　增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。

　　對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目核算。

　　【例9-9】檢查人員在對某企業（一般納稅人）檢查中發現，企業收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業賬務處理為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：賬務費用 11700

　　根據增值稅條例的有關規定，延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。調賬分錄為：

　　借：賬務費用 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

　　【例1單選題】（2006年）某電器企業（增值稅一般納稅人）在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息20000元，企業作如下會計處理：

　　借：銀行存款 20000

　　貸：財務費用 20000

　　下列關于該筆會計處理的表述，正確的是（ ）。

　　A.該筆會計處理造成企業少繳增值稅l200元

　　B.該筆會計處理造成企業少繳增值稅2905.98元

　　C.該筆會計處理造成企業少繳增值稅3400元

　　D.該筆會計處理造成企業少繳營業稅l000元

　　[答案]B

　　[解析]

　　【例2單選題】（2004年）某商業企業為增值稅一般納稅人，2004年5月向消費者銷售一批服裝，開具的普通發票上注明價款為10000元。款項已經收到。企業的賬務處理為：

　　借：銀行存款 10000

　　貸：資本公積 10000

　　企業上述賬務處理會造成（ ）

　　A.少計提銷項稅額1700元

　　B.少計提銷項稅額1452.99元

　　C.少計提銷項稅額400元

　　D.少計提銷項稅額384.62元

　　[答案]B

　　[解析]

　　【例3單選題】（2008年）某企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為l7%。2008年6月份在收取貨款時另向購買方收取優質費100 000元，企業應作的賬務處理為（ ）。

　　A.借：銀行存款 100 000

　　貸：營業費用 100 000

　　B.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業務收入 83 000

　　應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 17 000

　　C.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業務收入 85 470.09

　　應交稅費一應交增值稅（銷項稅額） 14 529.91

　　D.借：銀行存款 100 000

　　貸：主營業務收入 95 000

　　應交稅費一應交營業稅 5 000

　　[答案]C