中級財政稅收考點:銷售額的檢查
1.不含稅銷售額的檢查
銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)
2.價外費用的檢查
增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。
對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目核算。
【例9-9】檢查人員在對某企業(一般納稅人)檢查中發現,企業收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元,企業賬務處理為:
借:銀行存款 11700
貸:賬務費用 11700
根據增值稅條例的有關規定,延期付款利息屬于價外費用,應計算銷項稅額。調賬分錄為:
借:賬務費用 11700
貸:主營業務收入 10000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700
【例1單選題】(2006年)某電器企業(增值稅一般納稅人)在收取貨款時另向購買方收取延期付款利息20000元,企業作如下會計處理:
借:銀行存款 20000
貸:財務費用 20000
下列關于該筆會計處理的表述,正確的是( )。
A.該筆會計處理造成企業少繳增值稅l200元
B.該筆會計處理造成企業少繳增值稅2905.98元
C.該筆會計處理造成企業少繳增值稅3400元
D.該筆會計處理造成企業少繳營業稅l000元
[答案]B
[解析]
【例2單選題】(2004年)某商業企業為增值稅一般納稅人,2004年5月向消費者銷售一批服裝,開具的普通發票上注明價款為10000元。款項已經收到。企業的賬務處理為:
借:銀行存款 10000
貸:資本公積 10000
企業上述賬務處理會造成( )
A.少計提銷項稅額1700元
B.少計提銷項稅額1452.99元
C.少計提銷項稅額400元
D.少計提銷項稅額384.62元
[答案]B
[解析]
【例3單選題】(2008年)某企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為l7%。2008年6月份在收取貨款時另向購買方收取優質費100 000元,企業應作的賬務處理為( )。
A.借:銀行存款 100 000
貸:營業費用 100 000
B.借:銀行存款 100 000
貸:主營業務收入 83 000
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 000
C.借:銀行存款 100 000
貸:主營業務收入 85 470.09
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 14 529.91
D.借:銀行存款 100 000
貸:主營業務收入 95 000
應交稅費一應交營業稅 5 000
[答案]C