中級財政稅收考點：稅負轉嫁形式

　　稅負轉嫁的方式主要有前轉、后轉、消轉和稅收資本化四種。

　　方式 解釋

　　1.前轉 又稱“順轉”。前轉是稅負轉嫁最典型和最普通的形式

　　2.后轉 又稱“逆轉”

　　3.消轉 自我消化稅款。消轉是一種特殊的稅負轉嫁形式

　　4.稅收資本化 也稱為“資本還原”，是指生產要素購買者將所購買的生產要素未來應當繳納的稅款，通過從購入價格中扣除的方法，向后轉嫁給生產要素的出售者

　　稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中

　　名義上稅款是由買主繳納，實際上則是由賣主承擔

　　【例題1·單選題】(2006年)納稅人在進行商品交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款轉移給最終消費者的稅負轉嫁的形式，被稱為( )。

　　A.前轉

　　B.后轉

　　C.消轉

　　D.稅收價格化

　　『正確答案』A

　　『答案解析』前轉是納稅人在進行商品交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款轉移給最終消費者的稅負轉嫁的形式。

　　【例題2·單選題】(2008年)并未將稅收負擔轉移給他人的稅負轉嫁形式是( )。

　　A.前轉

　　B.后轉

　　C.消轉

　　D.稅收價格化

　　『正確答案』C

　　『答案解析』消轉是通過改善經營管理或改進生產技術等方法，自行消化。

　　【例題3·單選題】(2004年)下列關于稅負轉嫁的表述中正確的是( )。

　　A.前轉是指納稅人通過壓低生產要素的進價從而將應繳納的稅款轉嫁給生產要素的銷售或者生產者負擔的形式

　　B.后轉是指納稅人在進行商品或者勞務的交易時通過提高價格的方法將其應負擔的稅款向前轉移給商品或者勞務的購買者或者最終消費者負擔的形式

　　C.前轉的發生一般是因為市場供求條件不允許納稅人提高商品價格所致

　　D.稅收資本化主要發生在某些資本品的交易中

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查稅負轉嫁的形式。