中級財(cái)政稅收考點(diǎn)：對旅游、飲食服務(wù)企業(yè)的檢查

　　（一）計(jì)稅依據(jù)的檢查

　　（二）營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的檢查

　　飲食服務(wù)業(yè)的營業(yè)收入應(yīng)以提供了勞務(wù)、收到貨款或取得了收取貨款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)離境（或離開本地）時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)；旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游，也應(yīng)以旅行團(tuán)旅行結(jié)束返回時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　【例1單選題】（2005年）下列關(guān)于營業(yè)稅規(guī)定中有關(guān)營業(yè)收入確認(rèn)的表述，正確的是（ ）。

　　A.施工企業(yè)實(shí)行分包工程的，以工程的全部價(jià)款減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額

　　B.旅行社組織境外旅游者到國內(nèi)旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)入境時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　C.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)在旅行團(tuán)隊(duì)離境時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　D.旅行社組織旅游者在國內(nèi)旅游，在收取旅行費(fèi)用時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　[答案]A

　　【例2單選題】下列關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額的表述中正確的為（ ）。

　　A.由于工程質(zhì)量問題所發(fā)生的返修費(fèi)用應(yīng)沖減工程結(jié)算收入

　　B.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實(shí)際收到貨款時(shí)間作為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間

　　C.房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品房的，應(yīng)以收到預(yù)收款的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　D.旅行社組織國內(nèi)旅游者到境外旅游，應(yīng)以旅行團(tuán)啟程時(shí)確認(rèn)營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)

　　[答案]C

　　【例3單選題】（2007年）稅務(wù)機(jī)關(guān)在年終結(jié)賬前，檢查某飯店?duì)I業(yè)稅的繳納情況，發(fā)現(xiàn)“其他應(yīng)付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項(xiàng)金額為10000元，系該飯店的關(guān)系戶就餐款，未計(jì)收入，因而未繳營業(yè)稅。經(jīng)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)營業(yè)稅=10000*5%=500元，暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則下列賬務(wù)調(diào)整中錯誤的會計(jì)分錄是（ ）。

　　A.借：其他應(yīng)付款 l0 000

　　貸：營業(yè)外收入 10 000

　　B.借：其他應(yīng)付款 10 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000

　　C.借：營業(yè)稅金及附加 500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 500

　　貸：銀行存款 500

　　[答案]A