中級財政稅收考點:分期收款結算方式銷售的檢查
合同規定的收款日期作為銷售收入的實現時間。不論企業在合同規定的收款日期是否收到貨款,均應結轉收入,計算應納稅款,并同比例結轉相應的成本。
發出商品時
借:發出商品
貸:庫存商品
合同規定的收款日期
借:銀行存款(應收賬款)
貸:主營業務收入
應交稅費—— 應交增值稅(銷項稅額)
結轉成本:
借:主營業務成本
貸:發出商品
審查時注意是否按規定結轉了收入與成本。
【例1單選題】采用分期收款方式銷售產品,納稅義務發生時間為( )
A.貨物發出時間
B.最后一次收到貨款時間
C.合同規定的收款日期
D.購銷雙方協商的時間
[答案]C