中級財政稅收考點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的檢查

　　（一）彌補(bǔ)虧損的檢查

　　第一，企業(yè)上一年度發(fā)生的虧損額。稅法中的虧損，不是財務(wù)報表中反映的虧損額。

　　第二，彌補(bǔ)虧損的期限：5年。

　　（二）公益性、救濟(jì)性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例

　　【例2？案例分析題】（2007年）北京市國有企業(yè)四維機(jī)械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其流轉(zhuǎn)稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實(shí)現(xiàn)的會計利潤預(yù)繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2009年4月l2日對該企業(yè)2009年第一季度流轉(zhuǎn)稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關(guān)會計核算資料

　　（1）1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業(yè)的—項專利權(quán)抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時該專利賬面價值為120 000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款——三益公司

　　貸：無形資產(chǎn)——專利技術(shù)

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　經(jīng)核查該項業(yè)務(wù)企業(yè)未繳納任何稅金。

　　（2）2月28日，第121#憑證，本企業(yè)在建工程——精工車間領(lǐng)用甲產(chǎn)品20件，不含稅售價200元／件，單位成本l50元/件，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：在建工程——精工車間

　　貸：庫存商品

　　（3）3月5日，第45#憑證，購進(jìn)一套辦公家具，增值稅普通發(fā)票上注明的金額為26 000元，款項已通過銀行支付，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　（4）3月30日，第l65#憑證，盤點(diǎn)庫存生產(chǎn)原材料，發(fā)現(xiàn)因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業(yè)賬務(wù)處理為：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　貸：原材料

　　2.其他資科

　　（1）企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數(shù)260 000元。

　　（2）第一季度應(yīng)納的各項流轉(zhuǎn)稅金已申報并繳納完畢，且“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目各月的銷項稅額均大于進(jìn)項稅額。

　　（3）甲產(chǎn)品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率3%，該企業(yè)所得稅稅率25%。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為O.5‰。

　　（1）按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)用專利權(quán)抵償貨款時（ BCD）。

　　A.無須繳納稅款

　　B.應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.應(yīng)繳納教育費(fèi)附加