中級財政稅收考點：稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力

　　(1)稅法的空間效力

　　我國稅法的空間效力主要包括兩種類型：①在全國范圍內有效；②在地方范圍內有效

　　(2)稅法的時間效力

　　我國稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過一段時間后開始生效；②稅法自通過發布之日起生效；③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。

　　稅法的失效：①以新法代替舊法(最常見的稅法失效方式)；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規定廢止的日期。

　　溯及力問題。我國稅法堅持不溯及既往的原則。

　　2.稅法的解釋

　�。�1）立法解釋 稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　�。�2）行政解釋（稅法執法解釋） 在行政執法中一般具有普遍的約束力，但不具備與被解釋的稅收法律、法規相同的效力，不能作為法院判案的直接依據。

　�。�3）司法解釋 只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規的依據。

　　【例題1·單選題】國家稅務行政執法機關按照稅法的授權，在執法的過程中對稅收法律、法規、規章如何具體應用所作的解釋屬于( )。

　　A.立法解釋

　　B.行政解釋

　　C.司法解釋

　　D.字面解釋

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查行政解釋的概念。

　　【例題2·單選題】(2011年)下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。

　　A.某市稅務稽查局對《稅務稽查工作規范》所作的解釋

　　B.某省地方稅務局對《稅務登記管理辦法》所作的解釋

　　C.全國人大對《中華人民共和國個人所得稅法》所作的解釋

　　D.某市國家稅務局對《發票管理辦法》所作的解釋

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅法的解釋。立法解釋是稅收立法機關對所設立的稅法的正式解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。只有全國人大才具有立法權，因此C選項為正確答案。