中級財政稅收考點：公益性、救濟性捐贈的檢查

　　注意：扣除限額=利潤總額×扣除比例12%

　　【例1單選題】（2008年）納稅人發生的下列捐贈中，不允許在稅前扣除的是（ ）。

　　A.通過紅十字會對地震災區的物資捐贈

　　B.直接對福利院的捐款

　　C.通過縣政府對某小學的捐款

　　D.通過政府部門捐款給西部地區用于道路修建

　　[答案]B

　　【例2案例分析題】（2007年）北京市國有企業四維機械制造廠系增值稅一般納稅人，主要生產甲產品，其流轉稅以1個月為一個納稅期，所得稅按每季度實現的會計利潤預繳，主管稅務機關于2009年4月l2日對該企業2009年第一季度流轉稅及所得稅納稅情況審查。

　　1.有關會計核算資料

　　（1）1月20日，第101#憑證，簽訂合同用企業的—項專利權抵頂去年欠三益公司的貨款200 000元，此時該專利賬面價值為120 000元，企業賬務處理為：

　　借：應付賬款——三益公司 200 000

　　貸：無形資產——專利技術 120 000

　　其他業務收入 80 000

　　經核查該項業務企業未繳納任何稅金。

　　（2）2月28日，第121#憑證，本企業在建工程——精工車間領用甲產品20件，不含稅售價200元／件，單位成本l50元/件，企業賬務處理為：

　　借：在建工程——精工車間 3000

　　貸：庫存商品 3000

　　（3）3月5日，第45#憑證，購進一套辦公家具，增值稅普通發票上注明的金額為26 000元，款項已通過銀行支付，企業賬務處理為：

　　借：管理費用 26 000

　　貸：銀行存款 26 000

　　（4）3月30日，第l65#憑證，盤點庫存生產原材料，發現因管理不善被盜，損失原材料賬面價值為23 000元，被盜原因尚未查明，企業賬務處理為：

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 23 000

　　貸：原材料 23 000

　　2.其他資科

　　（1）企業采用“賬結法”核算利潤，3月底“本年利潤”賬戶貸方余額累計數260 000元。

　　（2）第一季度應納的各項流轉稅金已申報并繳納完畢，且“應交稅費——應交增值稅”科目各月的銷項稅額均大于進項稅額。

　　（3）甲產品及原材料適用增值稅稅率為17%，城市維護建設稅適用稅率為7%，教育費附加征收率3%，該企業所得稅稅率25%。產權轉移書據的印花稅稅率為O.5‰。

　　（1）按照現行稅法規定，企業用專利權抵償貨款時（ ）。

　　A.無須繳納稅款

　　B.應繳納營業稅

　　C.應繳納城市維護建設稅

　　D.應繳納教育費附加

　　[答案]BCD

　　（2）企業購進辦公家具的業務，正確的處理方法是（ ）。

　　A.應作低值易耗品處理，不得計算增值稅進項稅額，但可分期攤銷成本費用

　　B.應作管理費用處理，如取得增值稅專用發票，可以計算增值稅進項稅額

　　C.應作固定資產處理，如取得增值稅專用發票，可以計算增值稅進項稅額

　　D.應作固定資產處理，即使取得增值稅專用發票，也不能計算增值稅進項稅額

　　[答案]C