中級財政稅收：稅收支出的形式

　　形式 解釋

　　1.稅收豁免 在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以減輕其稅收負擔。

　　最常見的稅收豁免項目有兩類：（1）免除關稅與貨物稅；（2）免除所得稅。

　　2.納稅扣除 準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

　　3.稅收抵免 允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

　　最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免（投資津貼）和國外稅收抵免。

　　4.優惠稅率 對合乎規定的企業課以較一般為低的稅率。納稅限額事實上就是優惠稅率的方式之一。

　　5.延期納稅 也稱“稅負延遲繳納”，是允許納稅人對那些合乎規定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應負擔的稅額。

　　6.盈虧相抵 盈虧相抵有一定的時間限制；就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

　　7.加速折舊 在固定資產使用年限的初期計提較多的折舊

　　8.退稅 作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。

　　包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　出口退稅涉及的稅種有：退還進口稅；退還已納的國內銷售稅、消費稅、增值稅等。

　　【例題1·單選題】允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕稅負的做法被稱為( )。

　　A.稅收豁免 B.稅收抵免

　　C.納稅扣除 D.盈虧相抵

　　『正確答案』B

　　『答案解析』稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。

　　【例題2·多選題】(2009年)具有財政補貼性質的退稅形式有( )。

　　A.多征退稅

　　B.再投資退稅

　　C.誤征退稅

　　D.提取代征手續費退稅

　　E.出口退稅

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』作為稅收支出形成的退稅是指優惠退稅。包括兩種形式：出口退稅和再投資退稅。

　　(三)稅收支出的預算控制(了解)

　　世界各國對稅收支出進行預算控制的做法主要為三種類型：即非制度化的臨時監督與控制、建立統一的稅收支出賬戶、臨時性與制度化相結合的控制方法。