中級財政稅收考點：現(xiàn)代稅收原則

　　1.財政原則 稅收必須為國家籌集充足的財政資金，以滿足國家職能活動的需要，包括財政收入和稅務(wù)行政兩方面。

　　（1）充裕原則；

　�。�2）彈性原則；

　�。�3）便利原則；

　　（4）節(jié)約原則——節(jié)省稅務(wù)行政費用

　　2.經(jīng)濟原則 稅制的建立應(yīng)有利于保護國民經(jīng)濟，避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響，應(yīng)促進國民經(jīng)濟持續(xù)、均衡發(fā)展。 （1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置。

　�。�2）效率原則（重要）

　　兩個方面。

　　第一，稅收的經(jīng)濟效率原則 國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行。檢驗稅收經(jīng)濟效率原則的標準：稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。

　　第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。

　　3.公平原則 稅收負擔應(yīng)公平合理地分配于全體社會成員之間（重要），即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設(shè)計和實施稅收制度的最重要的原則。

　�。�1）普遍原則除特殊情況外，稅收應(yīng)由本國全體公民共同負擔。

　�。�2）平等原則——現(xiàn)代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。橫向公平，又稱為“水平公平”，對相同境遇的人課征相同的稅�？v向公平，又稱為“垂直公平”。對不同境遇的人課征不同的稅。判斷“境遇”的標準一般包括受益標準和能力標準。從能力標準角度，橫向公平——具有相同納稅能力的人應(yīng)當承擔相同的稅收；縱向公平——不同納稅能力的人應(yīng)當承擔不同的稅收。測定納稅人納稅能力強弱的標準：收入、財產(chǎn)和支出。收入通常被認為是測定納稅人納稅能力的最好的尺度。