中級財政稅收輔導:企業(yè)所得稅的扣除

　　(一)稅前扣除的基本原則(熟悉)

　　1. 相關性原則

　　2. 合理性原則

　　3. 真實性原則

　　4. 合法性原則

　　5. 配比原則

　　6. 區(qū)分收益性支出和資本性支出原則

　　7. 不征稅收入形成支出不得扣除原則

　　8. 不得重復扣除原則

　　(二)準予稅前扣除的項目(熟悉)

　　1. 成本

　　2. 費用——銷售費用、管理費用和財務費用。

　　3. 稅金

　　稅金是指企業(yè)實際發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。

　　4. 損失——凈損失

　　5. 其他支出

　　(三)限制稅前扣除的項目(掌握)

　　1. 補充保險

　　企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

　　2. 利息

　　非金融企業(yè)向 非金融企業(yè) 借款的利息支出，不高于按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

　　企業(yè)為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。

　　3. 職工福利費

　　企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過 工資薪金總額14% 的部分，準予扣除

　　4. 工會經(jīng)費

　　企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費支出，不超過 工資薪金總額2% 的部分，準予扣除

　　5. 職工教育經(jīng)費

　　除另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過 工資薪金總額2.5% 的部分，準予扣除； 超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除 。