中級(jí)財(cái)政稅收輔導(dǎo):稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力

　　(1)稅法的空間效力

　　我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種類型：①在全國(guó)范圍內(nèi)有效；②在地方范圍內(nèi)有效

　　(2)稅法的時(shí)間效力

　　我國(guó)稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開始生效；②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。

　　稅法的失效：①以新法代替舊法(最常見的稅法失效方式)；②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

　　溯及力問(wèn)題。我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。

　　2.稅法的解釋

　　（1）立法解釋 稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　（2）行政解釋（稅法執(zhí)法解釋） 在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)。

　　（3）司法解釋 只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。

　　【例題1·單選題】國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán)，在執(zhí)法的過(guò)程中對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于( )。

　　A.立法解釋

　　B.行政解釋

　　C.司法解釋

　　D.字面解釋

　　『正確答案』B

　　『答案解析』本題考查行政解釋的概念。

　　【例題2·單選題】(2011年)下列稅法解釋中，與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。

　　A.某市稅務(wù)稽查局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》所作的解釋

　　B.某省地方稅務(wù)局對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋

　　C.全國(guó)人大對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所作的解釋

　　D.某市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)《發(fā)票管理辦法》所作的解釋

　　『正確答案』C

　　『答案解析』本題考查稅法的解釋。立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立的稅法的正式解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。只有全國(guó)人大才具有立法權(quán)，因此C選項(xiàng)為正確答案。