中級(jí)財(cái)政稅收輔導(dǎo):稅法的效力與解釋
1.稅法的效力
(1)稅法的空間效力
我國(guó)稅法的空間效力主要包括兩種類型:①在全國(guó)范圍內(nèi)有效;②在地方范圍內(nèi)有效
(2)稅法的時(shí)間效力
我國(guó)稅法的生效主要分為為三種情況:①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開始生效;②稅法自通過(guò)發(fā)布之日起生效;③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期。
稅法的失效:①以新法代替舊法(最常見的稅法失效方式);②直接宣布廢止某項(xiàng)稅法;③稅法本身規(guī)定廢止的日期。
溯及力問(wèn)題。我國(guó)稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。
2.稅法的解釋
(1)立法解釋 稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
(2)行政解釋(稅法執(zhí)法解釋) 在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力,但不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力,不能作為法院判案的直接依據(jù)。
(3)司法解釋 只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力,可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。
【例題1·單選題】國(guó)家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)按照稅法的授權(quán),在執(zhí)法的過(guò)程中對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應(yīng)用所作的解釋屬于( )。
A.立法解釋
B.行政解釋
C.司法解釋
D.字面解釋
『正確答案』B
『答案解析』本題考查行政解釋的概念。
【例題2·單選題】(2011年)下列稅法解釋中,與被解釋的稅法具有同等法律效力的是( )。
A.某市稅務(wù)稽查局對(duì)《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》所作的解釋
B.某省地方稅務(wù)局對(duì)《稅務(wù)登記管理辦法》所作的解釋
C.全國(guó)人大對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》所作的解釋
D.某市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)《發(fā)票管理辦法》所作的解釋
『正確答案』C
『答案解析』本題考查稅法的解釋。立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立的稅法的正式解釋。稅收的立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力。只有全國(guó)人大才具有立法權(quán),因此C選項(xiàng)為正確答案。