中級財政稅收輔導資料:企業所得稅的計稅依據

　　(一)應納稅所得額的計算原則(掌握)

　　1. 權責發生制

　　2. 稅法優先原則

　　應納稅所得額=會計利潤 納稅調整增加數-納稅調整減少數

　　(二)應納稅所得額的計算公式(掌握)

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損(注意減除的順序)

　　(三)虧損彌補(掌握)

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過 5年 。5年內無論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。

　　(四)清算所得(熟悉)

　　清算所得=企業的全部資產可變現價值或者交易價格-資產凈值-清算費用-相關稅費。