中級財政稅收考點：銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　（1）繳款提貨銷售方式的檢查

　　如果貨款已經(jīng)收到，發(fā)票賬單和提貨單已經(jīng)交給買方，無論商品、產(chǎn)品是否已經(jīng)發(fā)出，都應(yīng)該作為銷售收入的實現(xiàn)，發(fā)生納稅義務(wù)。

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　對繳款提貨銷售方式的檢查，主要檢查“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等明細(xì)賬戶，看有無隱匿收入的情況。

　　【例9-1】在檢查某納稅人“應(yīng)付賬款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)年底有一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，其會計處理為：

　　借：應(yīng)付賬款-×× 11700

　　貸：資本公積 11700

　　發(fā)生時的原始記錄為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：應(yīng)付賬款-×× 11700

　　賬務(wù)調(diào)整是：

　　①若是當(dāng)期發(fā)現(xiàn)的，直接調(diào)整相應(yīng)的會計科目

　　借：資本公積 11700

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費—— 應(yīng)交增值稅（銷） 1700

　　再沖減相應(yīng)的成本8000元（假定其銷售成本為8000元）

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 8000

　　貸：庫存商品 8000

　　②編制上一年度決算報表前發(fā)現(xiàn)的，可以直接調(diào)整上年度賬項。

　　注意：對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容。

　　借：資本公積 11700

　　貸：本年利潤 10000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700

　　成本為8000元

　　借：本年利潤 8000

　　貸：庫存商品 8000