導中級財政稅收考點：視同銷售方式的檢查

　　(1)委托代銷銷售方式的檢查

　　納稅義務發生時間：收到代銷清單；收到全部或部分貨款；發出代銷貨物滿180天，三者中較早一方。(教材沒有更新)

　　企業委托代銷商品，一般有兩種方式：①銷售價格由委托方制定，代銷方只按銷售收入的一定比例計提代銷手續費的行為(委托方：增值稅；代銷方：增值稅和營業稅)；②銷售價格由代銷方自定，代銷合同上規定一個代銷價格，實際售價高于代銷價格的部分，為代銷方的報酬。(委托方和代銷方：增值稅)

　　企業委托代銷商品，通過設置“委托代銷商品”賬戶進行核算。

　　(2)自產自用產品的檢查

　　如果納稅人發生視同銷售行為而沒有銷售額的，則核算銷售額。過程為：

　�、侔醇{稅人最近時期同類貨物平均售價；

　　②按其他納稅人最近時期同類貨物平均售價；

　�、郯唇M成計稅價格來計算。

　　組成計稅價格=成本×(1 成本利潤率)

　　賬務處理：

　　借：在建工程、專項工程、長期股權投資等

　　貸：主營業務收入(按售價)或庫存商品(按成本結轉)

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(按銷售額計算)

　　教材192頁9-6的賬務處理是錯誤的。正確的為：

　　借：在建工程 9700

　　貸：庫存商品 8000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700