中級財政稅收輔導：財政政策

　　一、財政政策功能與目標

　　(一)財政政策的含義

　　財政政策，是一國政府為實現預期的經濟社會發展目標，對財政收支關系進行調整的指導原則和措施。財政政策是國家經濟政策的重要組成部分，制定和實施財政政策的過程也是國家進行宏觀調控的過程。財政政策貫穿于財政工作的全過程，體現在財政收支、政府預算等各個方面。財政政策由預算政策、稅收政策、支出政策、國債政策等組成。

　　(二)財政政策的功能

　　1.導向功能

　　財政政策通過財政分配和管理活動，調整人們的物質利益，進而調節企業和個人的經濟行為，引導國民經濟運行。一方面，財政政策配合國民經濟總體政策和各部門、各行業的政策，提出明確的調控目標。例如，在經濟增長低迷、通貨緊縮時期，為配合實現宏觀經濟政策的經濟增長目標，財政政策要以支持經濟增長回升為目標。另一方面，財政政策不僅要規定應該做什么、不應該做什么，還要通過利益機制引導和調整人們的經濟行為。例如，政府為擴大社會投資規模，要通過加速折舊、補貼、貼息、稅收優惠等方式，激勵私人投資。

　　2.協調功能

　　財政政策的協調功能主要體現在對社會經濟發展過程中，在地區之間、行業之間、部門之間等出現的某些失衡狀況進行調節和制約。一方面，在國民收入分配過程中，通過財政收支改變社會成員在國民收入中的占有份額，調整社會分配關系。例如，通過財政轉移支付協調各地區間政府提供基本公共服務均等化的能力；通過提高個人所得稅免征額標準，調節個人之間的收入水平。另一方面，在財政政策工具體系中，預算、稅收、債務、投資等政策工具相互配合、補充運用，能夠有效發揮財政政策的協調功能。

　　3.控制功能

　　財政政策控制功能是指政府通過財政政策調節企業和居民等市場經濟主體的經濟行為，實現對經濟社會的有效控制。例如，對一些高檔奢侈消費品和資源性消費品征收消費稅，可以達到引導消費方向、控制資源浪費和保護生態環境的目的。

　　4.穩定功能

　　財政政策的穩定功能是指政府通過財政政策，調整社會總需求和總供給，實現總供需的總量平衡和結構平衡，進而實現國民經濟的又好又快發展。例如，在經濟過熱、存在通貨膨脹時，政府要通過減少財政支出、增加稅收等，控制總需求，抑制通貨膨脹；在經濟蕭條、存在通貨緊縮時，政府要通過增加財政支出、減少稅收等，擴大總需求，拉動經濟增長。

　　(三)財政政策的目標

　　財政政策目標，是政府制定和實施財政政策要達到的預期目的。財政政策通過調節社會總需求與總供給，優化社會資源配置，實現促進充分就業、物價基本穩定、國際收支平衡和經濟穩定增長的目標。

　　1.促進充分就業

　　充分就業是衡量資源充分利用的一個指標，它表明生產要素的投入情況，通常用失業率表示。充分就業是各國政府普遍重視的問題。失業率高，表明社會經濟資源的大量閑置和浪費，社會生產規模下降，還會引發一系列社會問題，造成社會動蕩。因此，控制失業率是財政政策的主要目標之一。我國正處于經濟轉型期，加快經濟結構調整和深化經濟體制改革在今后一個時期不可避免地會增加就業壓力；加上龐大的人口基數和每年大量新增就業勞動力，使我國促進充分就業目標的重要性更為突出。

　　2.物價基本穩定

　　物價基本穩定是各國政府努力追求的目標之一。經濟發展速度的加快往往伴隨著整體物價水平的上升，但過高的通貨膨脹會引起社會收入和國民財富的再分配，擾亂價格體系，扭曲。資源配置，使正常的分配秩序和經濟秩序出現混亂。相反，嚴重的通貨緊縮也會給社會和經濟發展帶來消極影響，使資源無法充分有效利用，造成生產能力和資源閑置浪費，失業人數增加，生活水平下降。

　　3.國際收支平衡

　　國際收支平衡是指經常項目收支、資本項目流人流出的差額之和為零，它是國際貿易(包括商品和勞務)和國際資本的綜合平衡。其中，經常項目亦稱貿易項目，是指一國的商品和勞務的進口和出口；資本項目是指一國資本的流人和流出。經常項目平衡亦稱貿易平衡，是指商品和勞務的進口等于出口；出口大于進口，經常項目有盈余，亦稱國際貿易有順差；出口小于進口，經常項目有赤字，亦稱國際貿易有逆差。資本項目平衡是指資本流人等于資本流出；資本流人大于資本流出，資本項目有盈余；資本流人小于資本流出，資本項目有赤字。國際收支是現代開放經濟的重要組成部分。一國國際收支狀況不僅反映該國對外交往情況，還反映該國的經濟穩定程度。一國國際收支出現逆差，表明國際貿易流動的凈結果使其他國家對該國儲備的索取權增加，從而削弱了該國的儲備地位。如果一國國際收支長期不平衡，將使該國外匯儲備不斷減少，外債負擔逐步增加，嚴重削弱其在國際金融體系中的地位，并導致該國國民收入增長率下降。隨著經濟全球化發展，國家之間經濟發展的相互依賴性不斷提高，各國政府越來越重視本國的國際收支平衡，將其作為財政政策目標之一。

　　4.經濟穩定增長

　　經濟穩定增長是指一個國家或地區在一定時期內的經濟發展速度和水平保持穩定。實現經濟穩定增長，是一個國家生存和發展的條件，因而是國家宏觀經濟政策的重要目標，也是財政政策的重要目標。經濟穩定增長決定于兩個源泉，一是生產要素的增長，一是生產要素的技術進步程度。因此，經濟穩定增長就是財力、物力和人力等社會資源能夠支持的經濟的可持續增長。要防止出現過分人為刺激的經濟增長，因為這將引發如環境污染加重、能源緊張、通貨膨脹嚴重等一系列經濟社會問題。財政政策要通過引導勞動、資本、技術等各項生產要素的合理配置，實現經濟持續穩定的增長。