中級經濟基礎輔導:國庫集中支付業務的核算

　　1.財政直接支付的核算

　　財政直接支付方式下的收入確認和計量。在財政直接支付方式下，行政事業單位對于財政直接支付的資金，應于收到財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的財政直接支付人賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入。

　　賬務處理。對于由財政直接支付的工資，行政單位的賬務處理是借記經費支出科目，貸記撥入經費科目，事業單位的賬務處理是借記事業支出科目，貸記財政補助收入科目。對于由財政直接支付的購買材料服務的款項，行政單位的賬務處理是借記經費支出科目，貸記撥人經費科目}事業單位的賬務處理是借記材料等科目，貸記財政補助收入科目。對于由財政直接支付的購置固定資產的款項，行政單位的賬務處理是借記經費支出科目，貸記撥人經費科目，同時借記固定資產科目，貸記固定基金科目；事業單位的賬務處理是借記事業支出科目I貸記財政補助收入科目，同時借記固定資產科目，貸記固定基金科目。

　　2.財政授權支付的核算

　　財政授權支付方式下的收入確認和計量。在財政授權支付方式下行政事業單位，應于收到代理銀行蓋章的授權支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。

　　賬務處理。行政事業單位應設置零余額賬戶用款額度科目，收到授權支付到賬通知書后，根據通知書所列數額，借記零余額賬戶用款額度科目，貸記撥人經費科目或財政補助收入科目。行政事業單位購買物品服務等支用額度時，借記經費支出或事業支出、材料等科目，貸記零余額賬戶用款額度科目，屬于購入固定資產的，同時借記固定資產科目，貸記固定基金科目。行政事業單位從零余額賬戶提取現金時，借記現金科目，貸記零余額賬戶用款額度科目。

　　3.年終預算結余資金的核算

　　財政直接支付年終結余資金的賬務處理。行政事業單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額進行相應賬務處理，借記財政應返還額度財政直接支付科目，貸記撥入經費或財政補助收入科目。下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業單位在使用預算結余資金時，借記有關支出類科目，貸記財政應返還額度財政直接支付科目。

　　財政授權支付年終結余資金的賬務處理。年度終了行政事業單位依據代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借記財政應返還額度財政授權支付科目，貸記零余額賬戶用款額度科目。如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者的差額，借記財政應返還額度財政授權支付科目，貸記撥入經費或財政補助收入科目。下年初恢復額度時，行政事業單位依據代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，借記零余額賬戶用款額度科目，貸記財政應返還額度財政授權支付科目。如果下年度收到財政部門批復的，上年未下達零余額賬戶用款額度，借記零余額賬戶用款額度科目，貸記財政應返還額度財政授權支付科目。