中級經濟基礎輔導:國庫單一賬戶體系

　　1.國庫單一賬戶體系的構成

　　財政部門在中國人民銀行開設的國庫單一賬戶簡稱國庫單一賬戶；財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶簡稱財政部門零余額賬戶。財政部門在商業銀行為預算單位開設的零余額賬戶簡稱預算單位零余額賬戶；財政部門在商業銀行開設的預算外資金財政專戶簡稱預算外資金專戶；經國務院或國務院授權財政部批準，為預算單位在商業銀行開設的特殊專戶簡稱特設專戶。

　　2.財政性資金銀行賬戶的設立

　　預算單位(包括使用財政性資金的行政單位和事業單位)使用財政資金，應當按照規定的程序和要求，向財政部門提出設立零余額賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請。財政部門審核同意后，書面通知代理銀行為預算單位開設預算單位零余額賬戶。但需要開設特設專戶的預算單位，需經財政部審核并報國務院批準或經國務院授權財政部批準后，由財政部在代理銀行為預算單位開設。一個基層預算單位原則上只能開設一個預算單位零余額賬戶。

　　3.各賬戶的功能

　　(1)國庫單一賬戶。國庫單一賬戶用于記錄核算反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業單位會計中不設置該賬戶。

　　(2)財政部門零余額賬戶。財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政部門零余額賬戶在國庫會計中使用。

　　(3)預算單位零余額賬戶。預算單位零余額賬戶用于財政授權支付和清算預算單位零余額賬戶，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼，以及經財政部門批準的特殊款項；不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位所屬下級單位賬戶劃撥資金。預算單位零余額賬戶在行政單位和事業單位會計中使用。

　　(4)預算外資金專戶。預算外資金專戶用于記錄核算和反映預算外資金的收人和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。預算外資金專戶在財政部門設立和使用。

　　(5)特設專戶。特設專戶用于記錄核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算，特設專戶在按規定申請設置了特設專戶的預算單位使用。