中級財政稅收模擬試題

　　某工業企業(增值稅一般納稅人)主要生產銷售各種型號發電機組。2011年9月的有關

　　(1)本月發出7月份以預收貨款方式銷售給某機電設備銷售公司的發電機組3臺，每臺不含稅售價30 000元。另向購買方收取裝卸費3 510元。

　　(2)企業采取分期收款方式銷售給某單位大型發電機組1臺，開具普通發票，金額為245 700元。書面合同規定9月、1o月、1 1月三個月每月付款81 900元。

　　(3)委托某商場代銷10臺小型發電機組，協議規定，商場按每臺含稅售價25 000元對外銷售，并按該價格與企業結算。手續費按每臺500元計算，在結算貨款時抵扣。產品已發給商場，商場本月無銷售。

　　(4)為本企業專門自制發電機組1臺，本月移送并開始安裝。該設備賬面成本為35 000元，無同類型產品銷售價。

　　(5)外購原材料一批，增值稅專用發票上注明的進項稅額為2 000元，貨款已經支付，材料已驗收入庫。

　　(6)進口原材料一批，關稅完稅價折合人民幣120 000元，假設進口關稅稅率為50%。另從報關地運到企業，支付運費5 000元、建設基金100元、裝卸費500元，取得運費發票。原材料已驗收入庫。

　　已知取得的作為增值稅扣除依據的相關憑證均在本月認證并申報抵扣。

　　第81題 該企業采用預收貨款方式銷售發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.0

　　B.15 300

　　C.15 810

　　D.15 896.7

　　【正確答案】：C

　　【試題解析】：向購買方收取的不含稅裝卸費為：3 510÷(1 17%)=3 000(元)；

　　應納稅所得額為：30 000×3 3 000=93 000(元)；

　　應納稅額為：93 000×17%=15 810(元)。

　　第82題 該企業采取分期收款方式銷售發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.1 1 900

　　B.13 923

　　C.35 700

　　D.41 769

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：因為開具的是普通發票，所以發電機不含稅價格為：81 900÷(1 17%)=70 000(元)。

　　應納稅額為：70 000×17%=11 900(元)。

　　第83題 該企業委托代銷發電機組的銷項稅額是( )元。

　　A.0

　　B.35 598.29

　　C.36 324.79

　　D.37 051.28

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：委托代銷商品在收到代銷貨款或代銷清單時才產生納稅義務，由于本月無銷售，所以應納稅額為0.

　　第84題 該企業當月應納增值稅稅額是( )元。

　　A.1 298

　　B.3 145

　　C.5 328

　　D.32 664

　　【正確答案】：A

　　【試題解析】：本月銷項稅額為：15 810 11 900 35 000×(1 10%)×17%=34 255(元)。