中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：登記賬簿

　　按照賬簿的用途分類，賬簿可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿。登記賬簿應(yīng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符，對(duì)賬工作至少每年進(jìn)行一次。

　　9、賬務(wù)處理程序，也稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是指對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的記錄、歸類、匯總、報(bào)告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細(xì)分類賬的登記，到會(huì)計(jì)報(bào)表的編制的步驟和方法。

　　賬務(wù)處理程序的基本模式：原始憑證——記賬憑證——會(huì)計(jì)賬簿——會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　我國賬務(wù)處理程序有五種：記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。

　　10、記賬賬務(wù)處理程序，指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了、易于理解；缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。它適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

　　其一般程序：

　　①根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

　　②根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；

　　③根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；

　　④根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證、記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

　　⑤根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

　　⑥期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同相關(guān)總分類賬的余額相對(duì)相符；

　　⑦期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　11、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　優(yōu)點(diǎn)：它減輕了登記分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系；缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證多時(shí)、編制總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量大。適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其一般程序：

　　①-④同上；

　　⑤根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證；

　　⑥根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬；

　　⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；

　　⑧期末，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　12、科目匯總表賬務(wù)處理程序，又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　優(yōu)點(diǎn)：它減輕了登記總分類賬的工作量，并可做試算平衡，簡(jiǎn)明、方便；缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其一般程序：

　　①-④同上；

　　⑤根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；

　　⑥根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；

　　⑦期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符；

　　⑧期末，根據(jù)總分類賬、明細(xì)分類賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　13、多欄式日記賬務(wù)處理程序，是根據(jù)收款憑證、付款憑證逐日登記多欄式現(xiàn)金日記賬、多欄式銀行存款日記賬，然后根據(jù)它們登記總分類賬。

　　優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總分類賬的工作量；缺點(diǎn)：若單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多，必然會(huì)造成日記賬欄目過多、賬頁龐大、容易串行串欄、不便于登記。它適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量多，但使用會(huì)計(jì)科目較少的單位。

　　14、日記總賬賬務(wù)處理程序，是將日記賬和總分類賬結(jié)合起來，設(shè)置一本聯(lián)合的賬簿，稱為日記總賬，并將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都登記在日記總賬上。

　　優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單易行；缺點(diǎn)：所有科目都設(shè)在一張賬頁內(nèi)，導(dǎo)致賬頁過長，不便于記賬和查閱。它適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，使用會(huì)計(jì)科目也較少的單位。

　　15、出納業(yè)務(wù)處理程序的基本程序：

　　①根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證；對(duì)于轉(zhuǎn)賬投資有價(jià)證券業(yè)務(wù)，還要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證直接登記有價(jià)證券明細(xì)分類賬(債券投資、股票投資明細(xì)分類賬)。

　　②根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類賬；

　　③現(xiàn)金日記賬的余額與庫存現(xiàn)金每天進(jìn)行核對(duì)，與現(xiàn)金總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)；銀行存款日記賬與開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，至少每月一次；銀行存款日記賬的余額與銀行存款總分類賬定期進(jìn)行核對(duì)；有價(jià)證券明細(xì)分類賬與庫存有價(jià)證券要定期進(jìn)行核對(duì)。

　　④根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)分類賬、開戶銀行出具的銀行對(duì)賬單等，定期或不定期編制出納報(bào)告，提供出納核算信息。