中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)輔導(dǎo)：現(xiàn)金流量
| 類型 | 所包括內(nèi)容 |
| 1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 我國企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 | 1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” |
| 2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目 | |
| 3）“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 4）“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目 | |
| 7）“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 | 1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 |
| 2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目 | |
| 4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 7）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 | 1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 |
| 2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| 6）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目 | |
| “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目單獨(dú)列示 | |
27、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
①將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以凈利潤為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類：
1)沒有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用；
2)沒有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益；
3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；
4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
基本原理：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額=凈利潤 不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項(xiàng)目 與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項(xiàng)目。
③現(xiàn)金流量凈增加額。
28、附 注
附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
| 資產(chǎn)負(fù)債表 | 利潤表 | 現(xiàn)金流量表 | |
| 靜態(tài)或動(dòng)態(tài)報(bào)表 | 靜態(tài)報(bào)表 | 動(dòng)態(tài)報(bào)表 | 動(dòng)態(tài)報(bào)表 |
| 包括的會(huì)計(jì)要素 | 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 | 收入、費(fèi)用、利潤 | |
| 提供的信息 | 有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量償債能力和支付能力 | 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果的信息，衡量盈利能力 | 有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，衡量企 業(yè)經(jīng)營狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱 |
| 格式 | 賬戶式和報(bào)告式，我國采用賬戶式 | 單步式和多步式。我國采用多步式 | 由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成 |
| 主要內(nèi)容 | 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益 | 主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤 | 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 |