初級財政稅收輔導:營業稅制營業稅的概念

　　營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人所取得的營業額征收的一種商品與勞務稅。

　　營業稅具有以下特點：

　　(一)一般以營業額全額為計稅依據

　　(二)按行業設計稅目稅率

　　(三)計算簡便，便于征管

　　二、營業稅的納稅人

　　基本規定：在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅人。

　　特殊情況的規定：

　　企業租賃或承包給他人經營的，以承租人或者承包人為納稅人；

　　單位和個體工商聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務時，不是納稅人。

　　三、營業稅的征稅范圍

　　營業稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓的無形資產或銷售的不動產。

　　(一)“境內”的含義

　　1.提供的勞務發生在境內。

　　2.在境內載運旅客或貨物出境。

　　3.在境內組織旅客出境旅游。

　　4.所轉讓的無形資產在境內使用。

　　5.銷售的不動產在境內。

　　6.境內保險機構提供的保險業務。

　　7.境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務。

　　(二)“應稅行為”的含義

　　營業稅的應稅行為，是指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產所有權或使用權，有償轉讓不動產所有權的行為。

　　所謂有償，包括取得貨幣、貨物或其他經濟利益。

　　單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務，不屬于營業稅的征收范圍。

　　單位和個人轉讓不動產有限產權或永久使用權，以及單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產。

　　【例題1】根據現行營業稅稅收制度的規定，下列項目不屬于營業稅征收范圍的是( )。

　　A.境內保險機構提供的出口信用保險

　　B.組織游客跨省旅游

　　C.在境內組織游客出境旅游

　　D.在境外轉讓的無形資產在境內使用

　　答案：A

　　解析：牢記營業稅征稅范圍中“境內”的涵義。

　　【例題2】依據營業稅的有關規定，下列勞務屬于營業稅征稅范圍的有( )。

　　A境外保險機構以境外物品為標的提供的保險勞務

　　B境內保險機構以境外物品為標的提供的保險勞務

　　C境內保險機構提供的出口信用險勞務

　　D境內保險機構提供的出口貨物險勞務

　　E境外保險機構以境內物品為標的提供的保險勞務

　　答案：BE