初級財政稅收輔導:納稅檢查

　　一、本章重點、難點

　　(一)納稅檢查概述

　　1. 熟悉納稅檢查的概念

　　2.熟悉納稅檢查的范圍

　　3.熟悉各種納稅檢查方法的優缺點及各自的適用范圍

　　4.了解會計憑證、會計賬簿和會計報表的檢查

　　外來原始憑證包括進貨發票、進賬單、匯款單、運費發票等。

　　自制原始憑證包括各種報銷和支付款項的憑證，其中對外自制憑證包括現金收據、實物收據等；對內自制憑證有收料單、領料單、支出證明單、差旅費報銷單、成本計算單等。

　　5.掌握帳務調整的基本方法：紅字沖銷法、補充登記法、綜合賬務調整法

　　(二)增值稅的檢查

　　1.掌握一般銷售方式的檢查：繳款提貨銷售方式、預收貨款結算方式、分期收款結算方式三種情況。注意納稅義務發生時間和賬務處理

　　2.掌握視同銷售方式的檢查：包括委托代銷銷售方式的檢查、自產自用產品的檢查。

　　3.包裝物銷售的檢查(重要考點)

　　4.銷售額的檢查

　　不含稅銷售額的檢查銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)

　　價外費用的檢查增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。

　　5.掌握哪些進項稅額準予抵扣，哪些不得抵扣

　　(三)消費稅的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　與增值稅不同的是，消費稅實行價內稅，其計提稅金的會計賬務處理不同。

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交消費稅

　　消費稅和營業稅的賬務處理一樣，因為消費稅和營業稅都是價內稅。

　　2.視同銷售方式的檢查

　　視同銷售行為應計算的消費稅應計入相應的賬戶中。

　　注意其計稅依據的規定：視同銷售沒有銷售額的，它的計稅依據是按納稅人同類消費品的平均售價核算；如果沒有同類消費品平均售價，按照組成計稅價格核算。

　　一般情況下，對于同一個納稅人的同一項經濟行為而言，增值稅與消費稅的計稅銷售額相同。

　　3.委托加工應稅消費品計稅依據的檢查——售價、組價

　　4.了解銷售數量的檢查

　　以盤擠銷倒擠法適用于產成品管理制度不夠健全的企業。

　　以耗核產，以產核銷測定法適用于產品管理制度比較健全的企業。

　　(四)營業稅的檢查

　　1.熟悉建筑安裝企業營業稅的檢查：計稅依據和營業收入實現時間

　　施工企業實行分包或者轉包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額

　　2.了解對房地產開發企業的檢查

　　(1)注意稅率的適用是否正確——土地使用權轉讓、開發產品銷售、租金收入，應按5%的稅率申報納稅，而不應該按3%申報納稅。

　　(2)營業收入實現時間的檢查：

　　3. 熟悉對旅游、飲食服務企業的檢查

　　4.掌握轉讓無形資產的檢查

　　(1)轉讓無形資產的使用權時

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　其他業務收入