(4)在綜合抵免法下上述所得的抵免額為( )。

　　A.173萬元

　　B.161萬元

　　C.123萬元

　　D.50萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』抵免限額=(100 200)×50% (50 60)×10%=161萬元

　　實(shí)際已納稅額=50 123=173萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免161萬元。

　　(5)在綜合抵免法下甲國應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅稅額為( )。

　　A.166萬元

　　B.10萬元

　　C.0萬元

　　D.-7萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』已納稅款大于抵免限額，因此不用納稅。

　　【例題2·案例分析題】甲國居民有來源于乙國經(jīng)營所得100萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得50萬元。甲、乙兩國經(jīng)營所得的所得稅稅率分別為50%、40%；甲、乙兩國特許權(quán)使用費(fèi)所得的所得稅稅率分別為10%、20%。請(qǐng)回答以下問題：

　　(1)在分項(xiàng)抵免法下來源于乙國所得的抵免額為( )。

　　A.55萬元

　　B.50萬元

　　C.45萬元

　　D.0

　　『正確答案』C

　　『答案解析』①經(jīng)營所得抵免限額=100×50%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=100×40%=40萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額小于抵免限額，因此按實(shí)際已納稅額抵免，可以抵免40萬元

　�、谔卦S權(quán)使用費(fèi)所得抵免限額=50×10%=50萬元

　　實(shí)際已納稅額=50×20%=10萬元，因?yàn)閷?shí)際已納稅額大于抵免限額，因此按抵免限額抵免，可以抵免5萬元

　　抵免額=40 5=45.

　　(2)在分項(xiàng)抵免法下甲國應(yīng)對(duì)上述所得征收所得稅為( )。

　　A.55萬元

　　B.10萬元

　　C.5萬元

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』①經(jīng)營所得應(yīng)該征稅=50-40=10萬元