中級財政稅收輔導:國際重復征稅的免除

　　主要有四種方法：低稅法、扣除法、免稅法、抵免法

　　方法 解釋 作用

　　1.低稅法 居住國政府對其居民國外來源的所得，單獨制定較低的稅率征稅，以減輕重復征稅。 只能在一定程度上降低重復征稅的數(shù)額，不能從根本上免除國際重復征稅。只有當單獨制定的較低稅率趨于零時，國際重復征稅才趨于徹底免除。

　　2.扣除法 居住國政府對其居民取得的國內(nèi)外所得匯總納稅時，允許居民將其在國外已納的所得稅作為費用在應(yīng)納稅所得中予以扣除，就扣除后的部分征稅。 不能從根本上免除國際重復征稅。

　　3.免稅法（豁免法） 居住國政府對其居民來源于非居住國的所得額，單方面放棄征稅權(quán)。這種方法是承認收入來源地管轄權(quán)的獨占地位。 可從根本上免除國際重復征稅，但可能造成本國應(yīng)稅收入的喪失。

　　4.抵免法（重點） 居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。 該方法承認收入來源地管轄權(quán)優(yōu)先于居民管轄權(quán)，是目前解決國際重復征稅最有效的方法。

　　【例題1·多選題】(2009年)解決國際重復征稅的方法有( )。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.免稅法

　　D.抵消法

　　E.抵免法

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』解決國際重復征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　【例題2·單選題】(2005年)甲國居民有來源于乙國的所得200萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為40%、30%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在扣除法下甲國應(yīng)對這筆所得征收所得稅為( )。

　　A.0萬元

　　B.20萬元

　　C.56萬元

　　D.80萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』(200-200×30%)×40%=56(萬元)。

　　【例題3·單選題】居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣的方法稱為( )。

　　A.低稅法

　　B.免稅法

　　C.扣除法

　　D.抵免法

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵免法是指居住國政府對其居民的國外所得在國外已納的所得稅，允許從其應(yīng)匯總繳納的本國所得稅款中抵扣。

　　【例題4·單選題】(2007年)目前解決國際重復征稅最有效的方法是( )。

　　A.低稅法

　　B.扣除法

　　C.抵免法

　　D.免稅法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』目前解決國際重復征稅最有效的方法是抵免法。