中級財政稅收輔導(dǎo):稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則(掌握)

　　稅收管轄權(quán)的概念：國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。

　　稅收管轄權(quán)的確定原則：

　　1.屬地主義原則 以納稅人的收入來源地或經(jīng)濟(jì)活動所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使管轄權(quán)的范圍，這是各國行使稅收管轄權(quán)的最基本原則

　　2.屬人主義原則 以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則

　　【例題·單選題】(2010年)按照納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為( )。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.屬人兼屬地主義原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』屬人主義原則是以納稅人的國籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。

　　(二)稅收管轄權(quán)的種類

　　1.收入來源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán)；

　　2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

　　(三)稅收管轄權(quán)的選擇

　　多數(shù)國家，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　【例題1·單選題】目前多數(shù)國家對稅收管轄權(quán)的選擇是( )。

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』目前，多數(shù)國家包括我國，同時實行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　【例題2·單選題】甲國對乙國居民在甲國取得的專利收入不征稅，對甲國居民在乙國取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了( )。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以納稅人的國籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則。

　　【例題3·單選題】(2006年)A國居民王先生在B國取得所得100000元，已知A國實行收入來源地管轄權(quán)，A國稅率為20%；B國實行居民管轄權(quán)，B國稅率為l0%。A、B兩國沒有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為( )。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A國居民王先生在B國取得所得， A國實行收入來源地管轄權(quán)因此在A國不用交稅，B國實行居民管轄權(quán)，A屬于A國居民，因此在B國也不用交稅。