初級經濟基礎輔導:稅制要素與稅收分類
(一)稅制要素
考試內容：稅制要素的具體內容。
稅制要素即稅收制度基本構成要素。主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等。
1.納稅人
納稅人：指稅法規定享有法定權利、直接負有納稅義務的單位和個人。可以是自然人，也可以是法人。
負稅人：指最終負擔稅款的單位和個人。負稅人和納稅人在存在稅負轉嫁(如流轉稅稅種)的情況下是分離的，在不存在稅負轉嫁(如所得稅稅種)的情況下，是合一的。
【例題·單選題】最終負擔稅款的單位和個人稱為( )。
A.課稅對象
B.納稅人
C.征收主體
D.負稅人
『正確答案』D
2.課稅對象
課稅對象也稱為征稅對象，是指稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。它是區別稅種的主要標志。
我國將課稅對象分為：(1)流轉額；(2)所得額；(3)財產額；(4)其他。
依據課稅對象的不同，可以將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類和其他稅類。
【例題1·單選題】課稅對象又稱征稅對象，即( )征稅。
A.對什么人
B.對什么目的物
C.對什么地點
D.在什么時間
『正確答案』B
【例題2·單選題】( )是區別稅種的主要標志。
A.稅率
B.納稅人
C.課稅對象
D.納稅環節
『正確答案』C
【例題3·單選題】將我國的全部稅種劃分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類和其他稅類是按( )分的。
A.稅率
B.納稅人
C.課稅對象
D.納稅環節
『正確答案』C
3.稅率(掌握)
稅率是指稅法規定的每一單位課稅對象所應納稅額的比例或標準，它是計算應納稅額的尺度。稅率是稅收政策的中心環節。
稅率的分類：
(1)按稅率的表現形式，分為用絕對量表示的稅率和用百分比表示的稅率。
用絕對量表示的稅率，也稱定額稅率或固定稅率。——從量稅
用百分比規定的稅率——從價稅