按照稅率與課稅對象的變動關(guān)系,可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率和累退稅率。
①比例稅率:對同一課稅對象按一個百分比的稅率課稅。比例稅率一般適用于對商品勞務(wù)的課稅。其特點(diǎn)是計算簡便,征收效率高,但它有悖于量能納稅原則。比例稅率是我國運(yùn)用最廣泛的一種稅率形式。
②累進(jìn)稅率:按照課稅對象數(shù)額大小,分為若干個級次,并規(guī)定相應(yīng)的由低到高
的稅率。累進(jìn)稅率一般適用于對所得和財產(chǎn)的課稅。累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)是稅負(fù)公平,具有自動調(diào)節(jié)功能,缺點(diǎn)是計算較復(fù)雜。
累進(jìn)稅率又可以分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率。
全額累進(jìn)稅率:全部應(yīng)稅數(shù)額都適用于相應(yīng)的最高等級的稅率課稅。
超額累進(jìn)稅率:一定數(shù)量的課稅對象可同時適用幾個等級部分的稅率。
世界各國多采用超額累進(jìn)稅率。
③累退稅率:是指當(dāng)課稅對象數(shù)額增加時,稅率反而逐級遞減的稅率。實(shí)踐中并無真正的累退稅率。
【例題1·多選題】(2008年)按稅率與課稅對象的變動關(guān)系分類,稅率分為( )。
A.比例稅率
B.平均稅率
C.累退稅率
D.累進(jìn)稅率
E.邊際稅率
『正確答案』ACD
【例題2·單選題】(2008年)下列稅率中,能夠與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)、具有自動調(diào)節(jié)功能、可以體現(xiàn)稅負(fù)公平的是( )。
A.固定稅率
B.累進(jìn)稅率
C.比例稅率
D.平均稅率
『正確答案』B
【例題3·單選題】課稅對象數(shù)額越大,稅率越高是指( )。
A.比例稅率
B.定額稅率
C.累進(jìn)稅率
D.累退稅率
『正確答案』C
(2)邊際稅率和平均稅率
邊際稅率,是指在超額累進(jìn)稅率情況下對計稅基數(shù)各級次的增加部分所適用的稅率,或最后一個單位的稅基所適應(yīng)的稅率。
平均稅率,是全部稅額與收入之間的比率,亦稱平均負(fù)擔(dān)率。
在比例稅率制下,邊際稅率與平均稅率是相同的;在超額累進(jìn)稅率下,平均稅率隨邊際稅率的提高而上升,但平均稅率低于邊際稅率。
通過比較邊際稅率與平均稅率的差額,可分析稅率設(shè)計是否合理、稅制結(jié)構(gòu)是否科學(xué)。