初級財政稅收輔導:稅率形式

　　(1)名義稅率與實際稅率；

　　(2)邊際稅率與平均稅率；

　　(3)零稅率與負稅率；

　　【例題2】下列關于稅率的表述，正確的為( )。(2005年單選真題)

　　A.在比例稅率條件下，稅額與課稅對象成正比例關系

　　B.比例稅率的基本特點是稅率隨征稅對數額的變動而變動

　　C.定額稅率是根據征稅對象的單位價格直接規定固定的征稅數額

　　D.實際稅率是指稅法規定的稅率

　　答案：A

　　解析：比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象成正比例關系，其特點是稅率不隨征稅對象數額的變動而變動。所以A項正確，B項不正確。

　　定額稅率，是根據征稅對象計量單位直接規定固定的征稅數額，稅額的多少只同征稅對象的數量有關，與價格無關，所以C項也不正確。

　　稅法規定的稅率是名義稅率，不是實際稅率，所以D項也不正確。

　　【例題3】代表征稅廣度的的稅制要素是( )。

　　【例題4】代表征稅深度的的稅制要素是( )。

　　A.稅目 B.稅源 C.稅率 D.征稅對象

　　答案：例題3選A，例題4選C.

　　解析：稅目，是征稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

　　稅率是應納稅額與征稅對象之間的比例，是計算稅額的尺度，代表征稅的深度。

　　【例題5】下列關于累進稅率的表述中正確的有( )。

　　A. 全額累進稅率計算較為簡單

　　B. 全額累進稅率下稅收負擔不夠合理

　　C. 全額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　D. 超額累進稅率下稅收負擔比較合理

　　E. 稅率隨征稅對象數額的增加而提高

　　答案：ABDE

　　解析：全額累進稅率的兩個特點：計算方法簡單，但稅收負擔不合理，尤其表現在各級征稅對象數額的分界處，如舉例所示。