初級經濟基礎輔導:稅收基本制度企業所得稅

　　(1)納稅人

　　在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織；個人獨資企業、合伙企業不適用。

　　(2)稅率

　　① 企業所得稅的稅率為25%。

　　② 注意適用20%稅率的特殊情況：

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的；

　　雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的。

　　(3)應納稅所得額的計算

　　應納稅所得額 = 企業每一納稅年度的收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(4)應納稅額的計算

　　應納稅額 = 應納所得額 × 適用稅率 – 減免和抵免稅額

　　(5)征收管理

　　① 居民企業以企業登記注冊地為納稅地點，但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點；

　　② 居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構，應當匯總計算、繳納企業所得額；

　　③ 企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、個人所得稅

　　(1)納稅人

　　居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。

　　(2)課稅對象

　　共有11項，包括工資薪金所得、個體工商戶(包括個人獨資企業和合伙企業投資者)的生產、經營所得等。

　　(3)稅率

　　有兩種稅率，即根據所得類別的不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。