中級經濟基礎輔導：流量概念

　　1.概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間內有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現(xiàn)金包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、可隨時支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

　　(3)現(xiàn)金流量指一定會計期間內企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的數(shù)量。影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務

　�、俳洜I活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括銷售商品或提供勞務、購買商品或接受勞務、收到返還的稅費、經營性租賃、支付工資、支付廣告費用、交納各項稅款等。

　�、谕顿Y活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內的投資及其處置活動包括取得和收回投資、購建和處置固定資產、購買和處置無形資產等。

　�、刍I資活動是指企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動，包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。

　　注意：(1)若企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務只涉及現(xiàn)金各項目之間的變動或只涉及非現(xiàn)金項目之間的變動，則不會影響現(xiàn)金流量；如：從銀行提取現(xiàn)金或將現(xiàn)金存入銀行；以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業(yè)務。

　　(2)只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現(xiàn)金各項目和非現(xiàn)金各項目之間的變動時，才會影響現(xiàn)金流量。 如用現(xiàn)金購買材料、用現(xiàn)金對外投資、收回長期債券投資等。

　　2.作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出信息，以便于報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

　　【例題15】：在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.現(xiàn)金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　答案：D

　　解析：A屬于現(xiàn)金之間的變動；BC屬于非現(xiàn)金項目之間的變動，所以ABC均不影響現(xiàn)金流量

　　【例題16】：下列各項中，一定不會引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動的是( )。

　　A.從銀行提取現(xiàn)金

　　B.非現(xiàn)金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少

　　D.所有者權益的增加或減少

　　答案：A

　　【例題17】下列各項業(yè)務，不會引起現(xiàn)金流量變動的有( )。

　　A.到期未收回的應收票據(jù)轉為應收賬款

　　B.出售固定資產取得價款

　　C.賒購商品

　　D.計提壞賬準備

　　E.將現(xiàn)金存入銀行

　　答案：ACDE

　　解析：A選項涉及應收賬款增加、應收票據(jù)減少，不會涉及現(xiàn)金流量

　　B選項反映現(xiàn)金的增加

　　C選項賒購商品，涉及庫存商品增加，負債的增加，不會涉及現(xiàn)金流量

　　D選項計提壞賬準備，導致壞賬準備增加、應收賬款減少，不會涉及現(xiàn)金流量

　　E選項反映銀行存款增加、庫存現(xiàn)金減少，增減金額相等，不會導致現(xiàn)金流量變動