(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
1. 應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×稅率
2. 如果沒有同類消費品的銷售價格按照組成計稅價格來計算：
組成計稅價格=(成本 利潤)÷(1-消費稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(三)委托加工應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額
1. 應(yīng)納稅額=受托方同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率
2. 如果受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格，應(yīng)該按組成計稅價格計算納稅
組成計稅價格=(材料成本 加工費)÷(1-消費稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
(四)進口應(yīng)稅消費品的應(yīng)納稅額
1. 采用從價定率
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
組成計稅價格公式的推導(dǎo)過程：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 消費稅
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)
2. 從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
3. 進口卷煙的組成計稅價格和應(yīng)納稅額的計算
進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格 關(guān)稅 消費稅稅定額稅)÷(1-進口卷煙消費稅適用比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率 應(yīng)稅消費品數(shù)量×單位稅額
(五)外購、委托加工應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的扣除
消費稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費稅的稅款。
(1)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅稅款的計算公式：
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費品的適用稅率或稅額
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量=期初庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量 當(dāng)期購進的應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品的買價或數(shù)量
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款= 期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款 當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款- 期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款
(2)除石腦油外，其他的要求必須是同類消費品抵稅；
(3)酒及酒精、成品油(除石腦油、潤滑油外)、小汽車，高檔手表，游艇，不抵稅。
七、消費稅的繳納(熟悉)
(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
| 銷售方式 | 納稅義務(wù)發(fā)生時間 |
| 賒銷和分期收款 | 為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天； |
| 預(yù)收貨款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天 |
| 托收承付和委托銀行收款 | 發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
| 其他結(jié)算方式 | 收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 |
| 自產(chǎn)自用 | 移送使用的當(dāng)天 |
| 委托加工 | 納稅人提貨的當(dāng)天 |
| 進口應(yīng)稅消費品 | 報關(guān)進口的當(dāng)天 |
(二)納稅期限
與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。
納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)申報繳納稅款。
(三)納稅地點
屬地主義原則。