初級經濟基礎輔導:增值稅納稅人分析
1、小規模納稅人的界定標準
(1)生產企業
對于小規模生產企業,年應征稅銷售額在100萬元以下的,可以認定為增值稅的小規模納稅人。
()商業企業
從事貨物批發或零售的企業,年應稅銷售額在180萬元以下的,為小規模納稅人。
(3)006年8月,國家稅務總局印發《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》,規定新辦小型商貿企業自稅務登記之日起,一年內實際銷售額達到180萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180萬元之前一律按小規模納稅人管理。
【例題】根據增值稅法律制度的規定,下列企業中,屬于增值稅小規模納稅人的有( )。(005年)
A、會計制度健全,年應納稅銷售額100萬元的零售企業
B、會計制度健全,年應納稅銷售額10萬元的批發企業
C、會計制度健全,年應納稅銷售額160萬元的生產企業
D、會計制度健全,年應納稅銷售額180萬元的生產企業
答案:AB
、小規模納稅人應納增值稅的計算(P116)
應納增值稅額=銷售額×征收率,不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點:
(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。
()商業企業小規模納稅人的征收率為4%;其他小規模納稅人的征收率為6%。
【例題1】某食品加工企業為小規模納稅人,適用增值稅征收率為6%。月份取得銷售收入16960元;直接從農戶購入農產品價值6400元,支付運輸費600元,當月支付人員工資460元,該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元(005年)
A、450
B、597.6
C、870
D、960
答案:D
解析:(1)小規模納稅人的進項稅額不得抵扣: ()應納增值稅額: 16960/(1 6%)×6%=960元