初級經濟基礎輔導:增值稅納稅人分析

　　1、小規模納稅人的界定標準

　　(1)生產企業

　　對于小規模生產企業，年應征稅銷售額在100萬元以下的，可以認定為增值稅的小規模納稅人。

　　()商業企業

　　從事貨物批發或零售的企業，年應稅銷售額在180萬元以下的，為小規模納稅人。

　　(3)006年8月，國家稅務總局印發《關于加強新辦商貿企業增值稅征收管理有關問題的緊急通知》，規定新辦小型商貿企業自稅務登記之日起，一年內實際銷售額達到180萬元方可申請一般納稅人資格認定。未達到180萬元之前一律按小規模納稅人管理。

　　【例題】根據增值稅法律制度的規定，下列企業中，屬于增值稅小規模納稅人的有( )。(005年)

　　A、會計制度健全，年應納稅銷售額100萬元的零售企業

　　B、會計制度健全，年應納稅銷售額10萬元的批發企業

　　C、會計制度健全，年應納稅銷售額160萬元的生產企業

　　D、會計制度健全，年應納稅銷售額180萬元的生產企業

　　答案：AB

　　、小規模納稅人應納增值稅的計算(P116)

　　應納增值稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。其中需要注意兩點：

　　(1)銷售額(包括全部價款和價外費用)為不含稅銷售額。

　　()商業企業小規模納稅人的征收率為4%；其他小規模納稅人的征收率為6%。

　　【例題1】某食品加工企業為小規模納稅人，適用增值稅征收率為6%。月份取得銷售收入16960元；直接從農戶購入農產品價值6400元，支付運輸費600元，當月支付人員工資460元，該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元(005年)

　　A、450

　　B、597.6

　　C、870

　　D、960

　　答案：D

　　解析：(1)小規模納稅人的進項稅額不得抵扣： ()應納增值稅額： 16960/(1 6%)×6%=960元