初級經濟基礎輔導:增值稅進項稅額的計算

　　1、準予抵扣的進項稅額

　　進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。

　　進項稅額抵扣方法

　　抵扣方法具體內容

　　以票抵稅 （1）從銷售方取得的“增值稅專用發票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發票，不得抵扣。）

　　（）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額

　　計算抵稅（1）外購免稅農產品：進項稅額=買價×13%

　　外購免稅棉花和從國有糧食購銷企業購進的免稅糧食：進項稅額=收購憑證（或銷售發票）金額×13%

　　（）外購運輸勞務：進項稅額=運輸費用×7%

　　（3）生產企業收購廢舊物資：進項稅額=普通發票注明的金額×10%

　　提示：一般納稅人外購貨物(固定資產除外)所支付的運輸費用，按運輸單位開具的普通發票上注明的運費金額(包括運費、建設基金)的7%計算進項稅額，但隨同運費支付的裝卸費、保險費不得計入。

　　舉例：企業在支付給運輸單位共10萬，其中運費7萬、建設基金1萬、裝卸費1萬、保險費1萬。可以抵扣的進項稅為(7 1)X 7%

　　【解釋1】準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的發票上注明“運費和建設基金” 隨同運費支付的裝卸費、保險費等雜費不得計入。

　　【解釋】運費嚴格與貨物掛鉤： (1)貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣；()貨物的進項稅額在當期不能抵扣，則其運費在當期也不能抵扣；(3)貨物的進項稅額只能抵扣80%，則其運費也只能抵扣80%。

　　、不準抵扣的進項稅額

　　將來會產生“銷項稅額”的，其進項稅額可以抵扣；將來不可能產生“銷項稅額”的，其進項稅額不能抵扣。

　　(1)購進的固定資產；

　　()用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、銷售不動產和固定資產在建工程)的購進貨物和應稅勞務。

　　【解釋】用于非應稅項目(如提供非應稅勞務、銷售不動產)的購進貨物，銷售成品時發生的是“營業稅”，因此，其“增值稅”進項稅額不能抵扣。

　　(3)用于免稅項目的購進貨物和應稅勞務

　　【解釋】用購進的原材料生產的“成品”在銷售時免稅，未帶來“銷項稅額”，因此，“原材料”的進項稅額不能抵扣。