初級經濟基礎輔導:應納稅額計算
(一)從價稅計算方法
(二)從量稅計算方法
目前,我國對原油、部分雞產品、啤酒、膠卷進口分別以重量、容量、面積計征從量稅。
(三)復合稅計算方法
目前,我國對錄像機、放像機、數字照相機及攝錄一體機實行復合稅。
(四)滑準稅
目前我國對新聞紙實行滑準稅。
【例題】根據關稅法律制度的規定,下列進口貨物中,實行復合計稅方法征收關稅的是( )。(008年)
A、原油 B、新聞紙 C、膠卷 D、錄像機
答案:D
解析:本題考核關稅應納稅額計算中的復合計稅方式。復合稅,是指對某種進(出)口貨物同時使用從價和從量計征對一種關稅計征方法。目前,我國對錄像機、放像機、數字照相機和攝錄一體機實行復合稅。
(五)進口關稅計算與進口消費稅、進口增值稅的關系表
進口貨物進口環節稅金稅額計算公式
屬于應稅消費品進口關稅關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
進口消費稅進口消費稅=(關稅完稅價格 關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率
進口增值稅進口增值稅=(關稅完稅價格 關稅)÷(1-消費稅稅率)×17%
屬于非應稅消費品進口關稅關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
進口增值稅進口增值稅=(關稅完稅價格 關稅)×17%(13%)
【解釋】納稅人進口消費稅應稅產品(如化妝品、香煙)時,需要同時計算關稅、進口消費稅、進口增值稅。但納稅人進口消費稅非應稅產品(如計算機、機器設備)時,只需要計算關稅、進口增值稅。
1、交消費稅的
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
()進口消費稅=(關稅完稅價格 關稅)/(1—消費稅稅率)×消費稅稅率
(3)進口增值稅=(關稅完稅價格 關稅 消費稅)×增值稅稅率
舉例:某企業進口煙絲,消費稅稅率是30%,關稅完稅價格100萬元,關稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%,
關稅=100×40%=40(萬元)
消費稅=(100 40)/(1—30%)×30%=60(萬元)
增值稅=(100 40)/(1—30%)×17%=34(萬元)
、不交消費稅的
(1)關稅=關稅完稅價格×關稅稅率
()進口增值稅=(關稅完稅價格 關稅)×增值稅稅率
舉例:某企業進口設備,其關稅完稅價格100萬元,關稅的稅率40%,增值稅稅稅率17%
關稅=100×40%=40(萬元)
增值稅=(100 40)×17%=3.8(萬元)
【例4—3】某進出口公司進口摩托車1000輛,經海關審定的貨價為180萬美元。另外,運抵我國關境內輸入地點起卸包裝費10萬美元,運輸費8萬美元,保險費萬美元。假設人民幣匯價為1美元=7.81元人民幣;該批摩托車進口關稅稅率為3%。計算進口該批摩托車應繳納的關稅稅額。
【解析】1、該批摩托車的完稅價格=180 10 8 =00(萬美元)
應繳關稅稅額=00×7.81×3%=359.6(萬元)
、假設摩托車消費稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,則
進口消費稅=(00×7.81 359.6)/(1-10%)×10%=13.47(萬元)
進口增值稅=(00×7.81 359.6)/(1-10%)×17%=36.9(萬元)