初級財政稅收輔導:減稅免稅

　　減稅免稅是對某些納稅人或征稅對象的鼓勵或照顧措施。

　　減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。

　　1.減免稅的基本形式：

　　(1)稅基式減免：具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。

　　(熟悉它們的概念，特別是起征點和免征額之間的聯系和區別)

　　(2)稅率式減免

　　(3)稅額式減免

　　【例題1】王某2006年5月應稅營業額為3000元，營業稅稅率為5%，稅務機關規定的起征點為2000元，則王某應納營業稅稅額為( )。(2006年真題)

　　A.50元 B.100元 C.150元 D.250元

　　答案：C

　　解析：應稅營業額為3000元超過了稅務機關規定的起征點為2000元，要就其全部收入征稅。應納營業稅稅額=應稅營業額為3000元×營業稅稅率為5%=150元。

　　2.減免稅的其他形式：

　　(1)法定減免

　　(2)特定減免

　　(3)臨時減免：又稱為困難減免

　　與減免稅相對應的是加重納稅人負擔的稅收附加和稅收加成。

　　(五)納稅環節。

　　納稅環節是指稅法上規定的課稅對象從生產到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環節。按照納稅環節的多少，可將稅收課征制度劃分為兩類：一次課征制和多次課征制。

　　(六)納稅期限。納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。

　　由三個因素決定：第一，稅種的性質；第二，應納稅額的大小；第三，交通條件。

　　我國現行稅制的納稅期限有三種形式：(1)按期納稅；(2)按次納稅；(3)按年計征，分期預繳。

　　二、稅收分類

　　(一) 以稅負能否轉嫁為標志，可以把稅收分為直接稅和間接稅兩類；

　　(二) 以征稅對象為依據，可以將稅收分為所得稅、商品稅和財產稅三類；

　　(三) 以稅收與價格的關系為區分標準，可以把稅收分為價內稅和價外稅。

　　(四) 以課稅標準不同進行分類，可以把稅收分為從價稅與從量稅。