中級經濟基礎輔導:現金流量表的概念和作用

　　掌握現金流量表的概念：反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。其中，現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金；現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　現金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量。影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務。應當注意，并不是所有的經營業務都影響現金流量。企業發生的經濟業務，若只是涉及現金各項目之間的變動或非現金項目之間的增減變動，不會發生現金流量；只有發生的經濟業務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

　　企業一定時期內發生的現金流量分為以下三類：即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　了解現金流量表的作用。

　　例題：

　　1.企業將一項投資確認為現金等價物應當滿足的條件有( )。

　　A.期限短 B.流動性強 C.易于轉換為已知金額的現金

　　D.價值變動風險很小 E.可上市交易

　　『正確答案』ABCD

　　2.(2004年)在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )。

　　A.現金存入銀行 B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資 D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　3.(2004年、2007年)下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是( )。

　　A.從銀行提取現金 B.非現金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少 D.所有者權益的增加或減少

　　『正確答案』A

　　(二)現金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現金流量表的主體，企業一定會計期間現金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現金流量的性質，依次分為反映經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，最后匯總反映企業現金及現金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量)；(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動；(3)現金及現金等價物凈增加情況。

　　例題：(2007年)2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元；投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元；籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元；匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 B.600 C.4900 D.0

　　『正確答案』A