中級經濟基礎輔導:現金流量表的編制方法
| 類型 | 所包括內容 |
| 1.經營活動現金流量我國企業應按直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。 | （1）“銷售商品、提供勞務收到的現金” |
| （2）“收到的稅費返還”項目 | |
| （3）“收到的其他與經營活動有關的現金”項目 | |
| （4）“購買商品、接受勞務支付的現金”項目 | |
| （5）“支付給職工以及為職工支付的現金”項目 | |
| （6）“支付的各項稅費”項目 | |
| （7）“支付的其他與經營活動有關的現金”項目 | |
| 2.投資活動現金流量 | （1）“收回投資所收到的現金”項目 |
| （2）“取得投資收益所收到的現金”項目 | |
| （3）“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目 | |
| （4）“收到的其他與投資活動有關的現金”項目 | |
| （5）“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目 | |
| （6）“投資支付的現金”項目 | |
| （7）“支付的其他與投資活動有關的現金”項目 | |
| 3.籌資活動現金流量 | （1）“吸收投資收到的現金”項目 |
| （2）“取得借款收到的現金”項目 | |
| （3）“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目 | |
| （4）“償還債務支付的現金”項目 | |
| （5）“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目 | |
| （6）“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目 | |
| “匯率變動對現金的影響”項目單獨列示 | |
4.現金流量表附注披露的內容
(1)將凈利潤調節為經營活動的現金流量
實際上就是采用間接法編制經營活動的現金流量。以凈利潤為基礎，采用間接法需要加以調整的項目可以分為四大類：(1)沒有實際支付現金的費用；(2)沒有實際收到現金的收益；(3)不屬于經營活動的損益；(4)經營性應收應付項目的增減變動。
基本原理：
經營活動產生現金流量凈額=凈利潤 不影響經營活動現金流量但減少凈利潤的項目-不影響經營活動現金流量但增加凈利潤的項目 與凈利潤無關但增加經營活動現金流量的項目-與凈利潤無關但減少經營活動現金流量的項目
(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動
包括：“債務轉為資本”、“一年內到期的可轉換企業債券”和“融資租入固定資產”三個項目。
(3)現金流量凈增加額
例題：
1.(2009年)下列經濟業務中，因經營活動而引起的現金流入有( )。
A.收到咨詢收入 B.銷售商品取得貨款 C.收到出口退稅 D.收到銀行借款 E.處置固定資產取得現金
『正確答案』ABC 『答案解析』收到銀行借款屬于籌資活動；處置固定資產取得現金屬于投資活動。
2.(2008年)某企業本期取得商品銷售收入2800000元，應收票據本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發生退貨價款30000元，貨款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品，提供勞務收到的現金”為( )元。
A.3580000 B.3560000 C.2980000 D.2770000
『正確答案』A 『答案解析』銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售商品收到的現金2800000 前期銷售商品本期收到的應收票據210000 前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現金30000=3580000元。
3.(2007年)編制現金流量表時，為了將凈利潤調節為經營活動的現金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有( )。
A.沒有實際支付現金的費用 B.沒有實際收到現金的收益
C.不屬于經營活動的損益 D.經營性應收應付項目的增減變動
E.不涉及現金的投資活動
『正確答案』ABCD