中級財政稅收輔導:稅法概述

　　(一)稅法的概念

　　稅法是由國家權力機關或其授權的行政機關制定的調(diào)整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。

　　(二)稅法的淵源

　　稅法屬于成文法，而不是習慣法。稅法的淵源主要就是成文法。

　　1.稅法的正式淵源

　　(1)憲法

　　(2)稅收法律：《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》

　　(3)稅收法規(guī)

　　(4)部委規(guī)章和有關規(guī)范性文件

　　(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關規(guī)范性文件

　　(6)自治條例和單行條例

　　(7)國際稅收條約或協(xié)定

　　2.稅法的非正式淵源

　　在我國稅法的非正式淵源主要是指習慣、判例、稅收通告等。

　　(三)稅法的效力與解釋

　　1.稅法的效力

　　(1)稅法的空間效力

　　我國稅法的空間效力主要包括兩種類型：①在全國范圍內(nèi)有效；②在地方范圍內(nèi)有效

　　(2)稅法的時間效力

　　我國稅法的生效主要分為為三種情況：①稅法通過一段時間后開始生效；②稅法自通過發(fā)布之日起生效；③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期。

　　稅法的失效：①以新法代替舊法(最常見的稅法失效方式)；②直接宣布廢止某項稅法；③稅法本身規(guī)定廢止的日期。

　　溯及力問題。我國稅法堅持不溯及既往的原則。

　　2.稅法的解釋 (1)立法解釋稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力

　　(2)行政解釋(稅法執(zhí)法解釋)在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法院判案的直接依據(jù)。

　　(3)司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院做出。具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。

　　【例題·單選題】國家稅務行政執(zhí)法機關按照稅法的授權，在執(zhí)法的過程中對稅收法律、法規(guī)、規(guī)章如何具體應用所作的解釋屬于( )。

　　A.立法解釋

　　B.行政解釋

　　C.司法解釋

　　D.字面解釋

　　[正確答案]B

　　[答案解析]本題考查行政解釋的概念。

　　(四)稅法的法定主義原則

　　稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則，或稱稅法的最高法律原則。稅收法定主義原則是確定國家征稅和私人納稅義務的根本原則。該原則的實質(zhì)在于對國家的權力加以限制。

　　稅收法定主義原則的內(nèi)容可以概括為三個原則：課稅要素法定原則、課稅要素明確原則和課稅程序合法原則。