中級人力資源輔導:稅收特征與原則

　　一、稅收的概念及其基本特征

　　1.稅收的概念

　　稅收是政府為實現其職能的需要，憑借政治權力，依照法定標準，強制、無償取得財政收入的一種形式。

　　稅收是人類歷史上最早出現的財政范疇(我國夏商周時期就有了稅收)，它是伴隨著國家的產生而產生的。國家的存在為稅收的產生提供了前提條件。

　　在理解稅收的概念時，應該把握：

　　(1)稅收的征收主體是政府，包括中央政府和地方政府

　　(2)稅收體現了一種特定的分配關系，即政府征稅的過程就是把一部分社會資源強制的轉變為政府所有的過程，這將引起社會成員占有社會資源比例的變化。

　　2. 稅收的基本特征-------強制性、無償性和固定性

　　(1)強制性

　　稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權力，通過法律形式對社會產品實行強制征收。

　　強制性體現在稅收分配關系的建立具有強制性；稅收征收過程具有強制性。

　　(2)無償性

　　稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無須償還的征收。

　　稅收的無償性是稅收本質的體現，它反應的是社會產品所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。

　　(3)固定性

　　稅收固定性是指國家通過法律形式預先規定征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規定征稅和納稅，都無權隨意變更征納標準。

　　三個特征中，強制性是實現稅收無償征收的保證、無償性是稅收本質的體現、固定性是強制性和無償性的必要要求。

　　二、稅收原則

　　稅收原則是政府在稅收制度的設計和實施方面所應遵循的基本指導思想，也是評價稅收制定優劣和考核稅務行政管理狀況的基本準則。

　　(一).古典稅收原則

　　(1)英國威廉•配第-----------最早提出“稅收原則”一詞

　　賦稅四原則---------------公平、確定、簡便、節省

　　(2)英國的亞當•斯密---------第一個系統地闡述稅收原則。

　　賦稅四原則--------------平等、確實、便利、最少征收費；

　　他提出了“廉價政府”“夜警國家”的觀點。

　　(3)德國瓦格納的課稅原則—四端九項

　　①財政政策原則--------包括收入充分原則和收入彈性原則

　　②國民經濟原則--------包括稅源選擇原則和稅種選擇原則

　　③社會公正原則--------包括普遍原則和平等原則

　　④稅務行政原則--------確實、便利和最少征納費用原則