建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo):所得稅及其所得稅會計的程序

　　所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。

　　按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》的原則，企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序：

　　（1）按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值；

　　（2）按照適用的稅收法規(guī)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ)；

　　（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額；

　　（4）根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額變動，確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額；

　　（5）確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。

　　在這個程序中，資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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