建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo):所得稅及其所得稅會計的程序
所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金,是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的,包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。
按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——所得稅》的原則,企業(yè)的所得稅核算應(yīng)遵循下列程序:
(1)按照相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定,確定資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項目的賬面價值;
(2)按照適用的稅收法規(guī),確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項目的計稅基礎(chǔ);
(3)比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ),確定期末遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額;
(4)根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額變動,確定調(diào)增或調(diào)減遞延所得稅費(fèi)用以及遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額;
(5)確定利潤表中的所得稅費(fèi)用。
在這個程序中,資產(chǎn)與負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定是其關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
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