建設工程經濟輔導:資產和負債的計稅基礎

　　（1）資產的計稅基礎

　　資產的計稅基礎＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業企業購入一批原材料，入賬成本為80萬元，按稅法規定可以在稅前列支。如果將來售出獲得92萬元，其中80萬元是不需要繳納所得稅的。假定資產負債表日該批原材料的賬面價值仍為80萬元，計稅基礎也就是其賬面價值80萬元。

　�。�2）負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額

　　例如，某建筑業企業于2008年12月計入成本費用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業會計準則規定計入成本的費用超過稅法規定標準的50萬元，應調增當期應納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項應付職工薪酬的賬面價值為350萬元，計稅基礎為350－0＝350萬元，賬面價值與其計稅基礎相同，不形成暫時性差異。