初級(jí)工商管理輔導(dǎo)資料：財(cái)務(wù)分析
一、財(cái)務(wù)分析概述
財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營戚果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)的一種方法。它是財(cái)務(wù)管理的重要方法之一。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容可歸納為四個(gè)方面：償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。
財(cái)務(wù)報(bào)表的使用對(duì)象不一樣，可能分析的目的也就不一致，使用人都會(huì)從中選擇自己需要的信息，重新排列，并研究相互關(guān)系，使之符合特定決策的要求。
一般來說，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有以下幾種關(guān)系人使用：
(1)投資人。分析企業(yè)的盈利以及成長潛力，來決定是否投資或者撤出已有投資。
(2)債權(quán)人。分析企業(yè)償還債務(wù)的能力，以及貸款的風(fēng)險(xiǎn)，從而決定是否為其提供貸提前收回貸款或者轉(zhuǎn)讓債權(quán)決策。
(3)經(jīng)理人。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析可以找出問題的所在，可以改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。經(jīng)理人在此方面涉及最廣，幾乎涉及所有外部使用人員關(guān)心的所有問題。
(4)政府。通過財(cái)務(wù)分析了解企業(yè)的納稅情況；了解國家的經(jīng)濟(jì)狀況等。
(5)中介機(jī)構(gòu)。中介機(jī)構(gòu)可以通過分析了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而給其他報(bào)表使用人提供專業(yè)的咨詢。
二、主要財(cái)務(wù)報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)經(jīng)營情況的記分牌，財(cái)務(wù)分析的主要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表。企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及現(xiàn)金流量表。
(一)資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債 所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)恒等式反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個(gè)會(huì)計(jì)要素的相互關(guān)系，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序編制而成。表的左邊為資產(chǎn)項(xiàng)，按資產(chǎn)變現(xiàn)能力的大小排序。表的右邊為負(fù)債及所有者權(quán)益，按需償還的先后順序排列。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)對(duì)外報(bào)送的主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一。資產(chǎn)負(fù)債表表明企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況，即企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源的數(shù)額及其構(gòu)成情況；企業(yè)所負(fù)擔(dān)的債務(wù)數(shù)額及構(gòu)成情況；企業(yè)的所有者在企業(yè)享有的經(jīng)濟(jì)利益數(shù)額及構(gòu)成情況。
(二)損益表
損益表也稱利潤表，是反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果及其分配情況的報(bào)表。企業(yè)年檢時(shí)要求企業(yè)提交上一年度的損益表。損益表主要是依據(jù)收入實(shí)現(xiàn)原則和配比原則的要求，一定會(huì)計(jì)期間的營業(yè)收入與同一會(huì)計(jì)期間的營業(yè)費(fèi)用(成本)相配比，從而計(jì)算出企業(yè)一定期間的凈收益或凈損失，因此，它是一張動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表。損益表主要為報(bào)表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。通過損益表提供的信息，可以評(píng)價(jià)或考核企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營業(yè)績和能力。
(三)現(xiàn)金流量表
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流人和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，它屬于動(dòng)態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)編制現(xiàn)金流量表是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。
這里的“現(xiàn)金”通常包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物�，F(xiàn)金等價(jià)物必須具備四個(gè)條件：
① 限短；②流動(dòng)性強(qiáng)；③易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；④價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。
現(xiàn)金流量表的作用有：①反映企業(yè)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力②評(píng)價(jià)企業(yè)償還債務(wù)、支付投資利潤的能力，謹(jǐn)慎判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；③分析凈收益與現(xiàn)金流量間的差異，并解釋差異產(chǎn)生的原因；④通過對(duì)現(xiàn)金投資與融資、非現(xiàn)金投資與融資的分析，全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。