初級財政稅收輔導資料：個人所得稅

　　我國個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業的個人投資者，在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)和港、澳、臺同胞。

　　按照住所和居住時間兩個標準，納稅義務人分為居民納稅人和非居民納稅人。

　　居民，是指在中國境內有住所，或者沒有住所而在中國境內居住滿一年的個人，應當就其來源于中國境內和境外的所得，依法繳納個人所得稅。

　　非居民，是指在中國境內沒有住所又不居住，或者沒有住所而中國境內居住不滿1年的個人，僅就其來源于中國境內的所得，依法繳納個人所得稅。

　　一、征稅對象：

　　1、工資、薪金所得；2、個體工商戶的生產、經營所得；3、個人獨資企業和合伙企業個人投資者的生產、經營所得；4、對企事業單位的承包經營、承租經營的所得；5、勞務報酬所得；6、稿酬所得；7、特許權使用費所得；8、利息、股息、紅利所得；9、財產租賃所得；10、財產轉讓所得；11、偶然所得；12、經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

　　二、稅率：

　　個人所得稅按所得項目不同分別適用超額累進稅率和比例稅率。

　　1、工資、薪金所得：適用5%~45%的超額累進稅率

　　2、個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業個人投資者的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用超額累進稅率，稅率為5%---35%。

　　3、勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　4、稿酬所得 適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。實際稅率為14%。

　　5、特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。

　　儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。

　　三、計稅依據——應納稅所得額：

　　工資、薪金所得

　　1、對于在中國境內任職、受雇的中國公民，其每月工資、薪金收入額允許減除2000元費用，余額為應納稅所得額。

　　2、對于以下四種人員，其每月的工資、薪金收入，在統一減除2 000元費用的基礎上，再允許減除2800元的附加減除費用：

　　(1)在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作的外籍人員；

　　(2)應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作的外籍專家；

　　(3)在中國境內有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人；

　　(4)國務院財政、稅務主管部門確定的其他人員。

　　3、在中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，應納稅所得額應合并計算。

　　個體工商戶的生產、經營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 對企業事業單位承包經營、承租經營所得

　　以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。

　　必要費用，是指按月減除2000元。

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得

　　(1)每次收入不超過4000元的，減除費用800元，余額為應納稅所得額。

　　(2)每次收入4000元以上的，減除20%的費用，余額為應納稅所得額。

　　利息、股息、紅利所得；偶然所得和其他所得

　　以每次收入額為應納稅所得額

　　公益事業捐贈扣除

　　個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業以及遭受嚴重自然災害地區、貧困地區的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額的30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。