初級基礎知識輔導資料

　　營業稅的納稅義務發生時間、期限、地點

　　1、營業稅的納稅義務發生時間

　　(1)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收方式的，為收到預收款的當天。

　　(2)納稅人銷售自建建筑物，為收訖營業額或者取得索取營業額憑據的當天。

　　(3)納稅人將不動產無償贈與他人，為不動產所有權轉移的當天。

　　【例題】2006年3月，甲房地產公司采用預收款方式將一棟自建寫字樓出售給乙公司。合同規定銷售價格為3 000萬元，當月乙公司預付了1600萬元，余款在以后兩個月內結清。已知銷售不動產營業稅稅率為5%。甲公司3月應繳納的營業稅稅額為( )萬元。(2006年)

　　A、150 B、80

　　C、70 D、0

　　答案：B

　　解析：本題考核銷售不動產的營業稅納稅義務發生時間。根據規定，納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采用預收方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應繳納營業稅=1600×5%=80(萬元)。

　　2、營業稅的納稅地點

　　(1)納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。

　　(2)納稅人從事運輸業務，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(3)納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅；轉讓其他無形資產，應當向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　(4)納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。

　　【例題1】納稅人銷售不動產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。( )(2000年)

　　答案：×

　　【例題2】根據《營業稅暫行條例》的規定，納稅人銷售不動產，其申報繳納營業稅的地點是( )。(2004年)

　　A、納稅人居住地

　　B、不動產所在地

　　C、納稅人經營所在地

　　D、銷售不動產行為發生地

　　答案：B

　　【例題3】根據《營業稅暫行條例》的規定，下列各項中，符合營業稅納稅地點有關規定的有( )。(2003年)

　　A、企業轉讓土地使用權的，在土地所在地納稅

　　B、企業從事運輸業務的，在其機構所在地納稅

　　C、企業提供應稅勞務的，在其機構所在地納稅

　　D、企業銷售不動產的，在不動產所在地納稅

　　答案：ABD

　　3、營業稅的納稅期限：以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。金融業的納稅期限為1個季度。保險業的納稅期限為1個月。