中級財政稅收考點:固定資產計提折舊的檢查
(一)審查企業計提折舊的固定資產范圍
(二)審查企業固定資產計提折舊方法
會計:平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。
稅務:一般情況下,平均年限法。折舊方法一經確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度前,由企業提出申請報經主管稅務機關批準。
【例1單選題】 (2008年)下列固定資產中應于當期計提折舊的是( )。
A.融資租入的固定資產
B.經營租賃方式租入的固定資產
C.已提足折舊尚能繼續使用的固定資產
D.本月購入的固定資產
[答案]A
【例2單選題】(2007年)稅務機關審查工業企業所得稅時,發現該企業將發生的固定資產修理費用直接記入“制造費用”科目,其中會造成虛增生產成本的事項是( )。
A.企業將辦公樓增加了樓層
B.對車間進行一年一次的粉刷
C.對車間機器設備每半年進行一次調試、檢測、更換部分零配件
D.對房屋建筑物的輕微損傷進行修補
[答案]A