中級財政稅收考點：銷售額的檢查

　　1. 不含稅銷售額的檢查

　　銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)

　　2. 價外費用的檢查

　　增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。

　　對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目核算。

　　[例9-9]檢查人員在對某企業(一般納稅人)檢查中發現，企業收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業賬務處理為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：賬務費用 11700

　　根據增值稅條例的有關規定，延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。調賬分錄為：

　　借：賬務費用 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700

　　銷售額的檢查

　　1. 不含稅銷售額的檢查

　　銷售額=含稅銷售額/(1 稅率)

　　2. 價外費用的檢查

　　增值稅的銷售額包括全部價款和價外費用。五項價外費用不包括在銷售額內。

　　對于價外費用常常在“其他應付款”、“其他業務收入”、“營業外收入”等科目核算。

　　[例9-9]檢查人員在對某企業(一般納稅人)檢查中發現，企業收取貨款時另向購買方收取延期付款利息11700元，企業賬務處理為：

　　借：銀行存款 11700

　　貸：賬務費用 11700

　　根據增值稅條例的有關規定，延期付款利息屬于價外費用，應計算銷項稅額。調賬分錄為：

　　借：賬務費用 11700

　　貸：主營業務收入 10000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1700