(三)綜合分析題
1.2005年案例分析題
A企業2008年2月1日委托B企業(雙方均為增值稅一般納稅人)代銷一批商品，商品的實際成本為1 000 000元，代銷價格為1 500 000元(不含稅)，雙方協商代銷手續費為代銷價格(不含稅價格)的10%。企業發出商品時未作賬務處理。2月20日A企業收到B企業的代銷清單，清單上注明代銷商品已經全部售出，A企業開具增值稅專用發票。2月25日，A企業收到B企業的代銷款1 605 000元，并作如下賬務處理：
借：銀行存款 1 605 000
貸：應付賬款 1 605 000
根據上述資料，回答下列問題(注：城市維護建設稅、教育費附加暫不考慮)。
(1)A企業發出代銷商品時應作賬務處理為( )。
A.借：應收賬款 1 000 000
貸：庫存商品 1 000 000
B.借：委托代銷商品 1 000 000
貸：庫存商品 1 000 000
C.借：應收賬款 1 500 000
貸：主營業務收入 1 500 000
D.借：應收賬款 1 000 000
貸：主營業務收入 1 000 000
『正確答案』B
(2)該筆業務B企業應納增值稅為( )。
A.0元 B.85 000元 C.229 500元 D.255 00元
『正確答案』A
(3) B企業收到的手續費應計算繳納的稅收為( )。
A.營業稅4500元
B.營業稅7500元
C.增值稅21 994.87元
D.增值稅25 500元
『正確答案』B
(4)A企業發生的代銷手續費應計入( )。
A.“主營業務成本”賬戶的借方
B.“主營業務收入”賬戶的借方
C.“銷售費用”賬戶的借方
D.“其他業務支出”的借方
『正確答案』C
(5)A企業的賬務處理影響的稅收有( )。
A.少繳增值稅85000元
B.少繳增值稅255000元
C.少繳企業所得稅87500元
D.少繳企業所得稅165000元
『正確答案』BC
『答案解析』少繳增值稅=1 500 000*17%=255 000元，少繳企業所得稅=(1 500 000-1 000 000 -150 000)*25%=87500元。
2.(2003年)A公司是甲市一家大型國有企業，是增值稅一般納稅人；B公司是A公司在乙市設立的子公司，主營業務為鍋爐安裝，其營業收入向當地地稅局繳納營業稅。A公司2010年1月發生如下業務：
(1)將自己生產的利能達牌75噸新型節能環保鍋爐兩臺，以不含稅單價200萬元的價格，賣給B公司。
(2)向長青發電廠銷售利能達牌75噸新型節能環保鍋爐一臺，不含稅單價600萬元。
(3)為本單位浴池安裝4噸鍋爐一臺。生產成本為10萬元，未從本期生產成本轉出。該產品無同類產品售價。
(4)因本公司浴池安裝鍋爐生產在建工程費用3萬元，其中領用原材料不含稅價2萬元，增值稅進項稅額3400元未做進項稅額轉出，其他費用1萬元，未從在建工程轉出。
月初增值稅進項稅額余額為零，本月購進原材料發生增值稅進項稅70萬元，2010年2月l0日申報并繳納一月份增值稅100萬元。
根據上述資料回答下列問題：
(1)A公司和B公司的關系為( )。
A.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司均從事鍋爐相關業務
B.A公司和B公司不是關聯企業，因為兩家公司不在同一城市
C.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司存在購銷關系
D.A公司和B公司是關聯企業，因為兩家公司之間存在擁有和控制關系
『正確答案』D
(2)下列有關A公司銷售給B公司的鍋爐價格的表述中正確的是( )。
A.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為兩家屬于常年關系戶，可以按內部優惠價進行交易
B.A公司銷售給B公司的鍋爐價格合理，因為雙方是按照自愿原則進行的交易
C.A公司銷售給B公司的鍋爐價格不合理，因為A公司沒有按照獨立企業之間的業務往來，向B公司銷售貨物，而是以明顯的低價將鍋爐銷售給B公司
D.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為400萬元/臺
E.主管稅務機關可以按照稅收征管法的有關規定，將A公司銷售給B公司的鍋爐價格由200萬元/臺調整為600萬元/臺
『正確答案』CE
(3)下列有關A公司為本單位浴池安裝鍋爐的行為是否納稅的表述中正確的是( )。
A.屬于A公司內部行為，不需納稅
B.屬于銷售行為，應作銷售收入處理，并計提增值稅銷項稅額
C.屬于視同銷售行為，應按成本價結轉，并按增值稅稅法規定計算銷項稅額
D.屬于視同銷售行為，應在年終所得稅匯算清繳時，調整企業所得稅的計稅所得額，計算企業所得稅
『正確答案』C
(4)A公司應補交的增值稅額為( )。
A.1360000元 B.680000元 C.1382100元 D.1378888.89元
『正確答案』C
『答案解析』應納增值稅=600×2×17% 600×17% 10×(1 10%)×17%-(70-0.34)=238.21萬元。應補繳增值稅=238.21-100=138.21萬元。