(五)企業所得稅的檢查

　　1.掌握入庫材料成本的檢查

　　(1)賬務處理

　　借：材料采購(在途物資)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款等

　　(2)材料采購成本的范圍

　　2.掌握出庫材料成本的檢查

　　(1)對按實際成本發料的檢查：先進先出法、加權平均法、移動加權平均法

　　(2)掌握對按計劃價格發料的檢查

　　這種核算方法，關鍵在于材料成本差異的分配。同一時間發出材料和結存材料據以分配的成本差異率應是一致的。

　　3.掌握工資檢查中的人員組成、工資總額組成、工資分配

　　4.企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%準予在稅前扣除。

　　企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%準予在稅前扣除。

　　企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額2.5%準予在稅前扣除。

　　5.熟悉固定資產計提折舊的檢查，注意不得計提折舊的固定資產范圍、計提折舊方法

　　6.熟悉生產費用在各種產品之間的歸集和分配的檢查

　　外購材料、工資和福利費、制造費用歸集和分配的檢查

　　7.掌握在產品成本的檢查

　　(1)原材料成本法的檢查

　　月末在產品只計算其所耗用的原材料費用，不計算工資及福利費等加工費用，即產品的加工費用全部由完工產品負擔。適用于原材料費用在成本中所占比重較大的產品。

　　(2) “約當產量法”的檢查

　　根據期末在產品盤點數量，按完工程度折合成約當完工產品的數量，然后將該種產品應負擔的生產成本按完工產品數量和在產品約當產品數量的比例進行分配，來計算在產品成本。如果原材料是在生產開始時一次投入的，在計算單位產品所消耗的原材料時，就不需要折合完工產品的約當產量。

　　(3)定額成本法

　　先計算在產品定額成本，用該種產品的全部生產費用(月初在產品費用加本期生產費用)，減去按定額成本計算的月末在產品成本，就是完工產品成本。每月生產費用脫離定額的節約或超支全部計入當期完工產品成本。這種方法適用于各項消耗定額或費用定額比較準確、穩定，而且各月末在產品數量變化不大的產品。

　　8.了解期間費用的檢查：管理費用、營業費用和財務費用。

　　9.熟悉彌補虧損的檢查、公益救濟性捐贈的稅前扣除

　　二、習題

　　(一)單選題

　　1.(2005年)稅務機關在調查稅收違法案件時，經( )批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。

　　A.縣稅務局局長

　　B.省稅務局局長

　　C.設區的市、自治州以上稅務局(分局)局長

　　D.國家稅務總局局長

　　『正確答案』C

　　2.無論何種性質的企業，在檢查中均要采用的一種方法為( )。

　　A.詳查法

　　B.抽查法。

　　C.順查法

　　D.分析法

　　『正確答案』D