稅制的要素與稅收分類考試大綱的知識點

　　1.稅制要素：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等內容。邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實際稅率、零稅率和負稅率的基本涵義。(稅收制度的基本構成要素，稅率分類)

　　2.稅收分類：按課稅對象、按計稅依據、按稅收管理權限、按稅負能否轉嫁、按征稅機關分類的方法和主要內容。

　　知識點講解

　　1.稅制要素

　　稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違章處理等。

　　例12-5：(課后習題)稅制要素包括( ABDE )。

　　A.納稅人 B.課稅對象 C.利率

　　D.稅率 E.違章處理

　　(1) 納稅人：是稅法規定享有法定權利、負有納稅義務的單位和個人。

　　A.納稅人可以是自然人，也可以是法人。

　　B.負稅人：最終負擔稅款的單位和個人。

　　C.納稅人和負稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據是稅負是否轉嫁。

　　(2)課稅對象：亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。

　　A.課稅對象是區別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。

　　例12-6：(課后習題)體現著不同稅種課稅基本界限的是( B )。

　　A.納稅人 B.課稅對象

　　C.稅率 D.納稅環節

　　例12-7：(2009年)區別不同稅種的主要標志是( C )。

　　A.納稅人 B.稅率

　　C.課稅對象 D.納稅環節

　　B.按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：

　　l 流轉額：商品或勞務的銷售金額，分為商品流轉額和非商品流轉額；

　　l 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入；

　　l 財產額：納稅人占用財產的數量或價值；

　　l 其他：以上未包括的課稅對象，如產量、數量、特定行為等。

　　根據課稅對象的不同，可將我國的全部稅種分為流轉稅類、所得稅類、財產稅類和其他稅類。

　　(3)稅率：是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準。是計算應納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環節。